Задача3.1 Пример анализа способом корректировки.

Исходная информация для анализа расходов задача 1 прод А Таблиц3.2

Используя этот метод можно определить влияние на расходы объема работ без влияния их на себестоимость. Это экспресс анализ

Пример анализа

1. Расчет отклонения фактических расходов от плановых:

Е = Е₁-Е₀ = 102.9_{_}-100,0 =2,9тыс.руб _{_}

Расходы по сравнении с планом возросли на 2,9 тыс. руб. при этом план по объему работ перевыполнен на 5,0%. Если все расходы зависят от изменения объема работ,то право на расходы может быть рассчитано по следующей формуле

Е_Q ^{«право»} = Е₀ I_Q =100.0*1,05=105,0 тыс. руб.

2 Соответственно влияние на расходы изменения объема работ без учета доли независящих от объема работ расходов рассчитывается так:.

Е_Q = Е₀ I_Q- Е₀

Е_Q= 100 *1,05- 100,0= +5 тыс. руб.

Следовательно, если все расходы зависят от изменения объема работ, то предприятие имеет право на увеличение расходов на 5,0 тыс. руб.

Фактически предприятие увеличило свои расходы только на 2,9 тыс. руб., так как на снижение расходов повлияла себестоимость. Способ корректировки позволяет рассчитать влияние изменения себестоимости на изменение расходов без расчета себестоимости по следующей формуле:

Е_С = Е₁ - Е₀ I_Q =102,9-100,0*1,05 =-2,1тыс.руб

Баланс факторов

Е = Е₁-Е₀ = Е_Q+(-) Е_С= 102.9_{_}-100,0 =5+ (-2,1)= 2,9тыс.руб

Следовательно получена экономия в размере 2,1 тыс.руб.за счет снижения себестоимости.

Задача3. 2.

На предприятии вряд ли возможна ситуация при которой у него нет постоянных расходов (независящих от изменения объема работ) хотя бы какой-то промежуток времени. Поэтому право на расходы необходимо рассчитывать с учетом доли расходов независящих от изменения объема работ К_нз. Процесс деления расходов на постоянные(независящие) и переменные(зависящие достаточно трудоемок, но без такого деления объективный анализ расходов невозможен.

Расчет права на расходы с учетом выполнения плана по объему работ и доли расходов независящих от его изменения выполняется по следующей формуле:

Е_Q(Кз) = Е₀ К_з I_Q + Е₀ К_нз

где – коэффициент корректировки ния отдельных факторов на обобщающий результат.

Если принять долю расходов зависящих от изменения объема работ К_з =60%,то и «право» на расходы будет равно 103,00тыс.руб.,а не 105,0тыс.руб.

Е_Q ^{«право»} = Е₀ К_з I_Q + Е₀ К_нз =100,0 * 0,6 *1,05 +100,0 * 0,4 =103,0тыс.руб.

Влияние изменения объема работ на расходы с учетом зависящей части составит:

Е_Q(Кз) =Е_Q ^{«право»} - Е₀ =103,0-100,0 =3,0тыс.руб

Соответственно экономия расходов по сравнению с правом будет только 0,1 тыс.руб.

Е_Q(Кз) =Е_Q ^{«право»} - Е₁

Е_Q(Кз) = Е₀ К_З I_Q +Е₀ К_НЗ- Е₁= 100,0 * 0,6 *1,05 +100,0 * 0,4-102,9= -0,1 тыс.руб

Задача3. 3На снижение себестоимости влияет много факторов.Один из них это объем работ. При росте объема работ себестоимость снижается за счет того, что постоянная часть расходов какое-то время практически не увеличивается. Тогда экономию на независящей от изменения объема работ части расходов можно рассчитать так:

Е_Q(нз) = Е₀ К_нз I_Q + Е₀ К_нз =100,0*0,4*1,05 -100,0*0,4 =2,0 тыс. руб.

На такую величину расходы могли увеличится.

Себестоимость рассчитывается так:

Следовательно, экономия в размере 2,0 тыс. руб. получена исключительно на независящих расходах, в то время как суммарное влияние других факторов на себестоимость составляет только 0,1 тыс.руб.Это и есть экономия.

Баланс факторов

Е_С - Е_Q(нз)= -2,1-2,0 =-0,1 тыс.руб.

Соответственно при изменении объема работ будут расти не все расходы, а только зависящая от объема работ часть расходов часть. Следовательно, увеличение объема перевозок приводит к снижению себестоимости за счет экономии на постоянных расходах.

И, наоборот, при снижении объема перевозок себестоимость увеличивается.

Таким образом, если доля, независящая от объема работ снижается то экономия по сравнению с «правом» растет и наоборот

Пример: Доля независящих расходов увеличивается до 60% тогда экономия(перерасход) составит:

Е_Q(Кз) = Е₀ К_З Е_Q(нз) = Е₀ К_нз I_Q + Е₀ К_нз =100,0*0,4*1,05 -100,0*0,6-102,9 =-0,9тыс. руб.

Предприятием получен перерасход.

Изменение расходов под влиянием себестоимости составило 2,1тыс. руб.

Е_С = Е₁ - Е₀ I_Q =102,9-100,0*1,05 =-2,1тыс.руб

Рассчитываем возможную экономию на независящей от изменения объема работ части расходов можно рассчитать так:

Е_Q(нз) = Е₀ К_нз I_Q + Е₀ К_нз =100,0*0,6*1,05 -100,0*0,6 =+3,0 тыс. руб.

На такую величину расходы могли быть увеличены.Это и является фактором снижающим себестоимость.

Баланс факторов

Е _С - Е_Q(нз)=-2,1+3,0 ==+0,9 тыс. руб.

В этом примере снижение себестоимости получено исключительно на экономии на условно- постоянной части расходов по другим факторам влияющим на себестоимость был рост. Поэтому «право» на расходы оказалось меньше фактических расходов и получен перерасход. Себестоимость в этом случае снизилась недостаточно. Только влияние объема работ должно было снизить себестоимость до 97,1 руб.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: