Порядок ведення КОРО, книги касира.

План

1.Задачі обліку грошових коштів в касі.

2.Документальне оформлення касових операцій.

3.Порядок ведення КОРО, книги касира.

1.Задачі обліку.

Завдання обліку грошових коштів, розрахунків та інших активів полягає в постійним та суворим контролю слідуючих операцій:

- руху та наявності грошових коштів в касах підприємств;

- своєчасності та повноти здавання виторгу на поточний рахунок в банк;

- зберігання встановлених лімітів витрат готівки з виручки та лімітів залишку готівки в касах підприємства;

- правильності використання РРО;

- точність та своєчасність відображення в обліку усіх операцій з грошовими коштами;

- зберігання розрахунково-платіжної документації;

- отримання, раціонального використання та своєчасного погашення кредитів банку;

- дотримання встановлених правил обігу, зберігання цінних паперів.

2.Документальне оформлення касових операцій.

Каса підприємства – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Касові операції — операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Ліміт залишку готівки в касі (далі — ліміт каси) — граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час;

Підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов’язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.

Касові операції оформлюються документами, типові форми яких затверджені наказом Міністерства статистики України і мають застосовуватись без змін на всіх підприємствах.

Приймання готівки головними касами підприємства проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером та касиром. Про приймання грошей видається квитанція за підписами головного бухгалтера та касира. Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними відомостями. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства, касиром, а також особою, яка отримала гроші (в видатковому касовому ордері указують паспортні дані особи, яка отримала гроші).

Оплата праці, виплата допоміг через тимчасово непрацездатність, стипендій, премій проводиться касиром за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера по кожному одержувачу. На титульній сторінці платіжної відомості робиться дозвільний надпис про видачу грошей за підписами керівника і головного бухгалтера підприємства. Після закінчення встановлених строків оплати праці, виплати допоміг, премій, стипендій (3 робочі дні) касир повинен:

а) у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено оплату праці, виплату допомогу, стипендії або премій зробити відмітку “Депоновано”;

б) скласти реєстр депонованих сум;

в) у кінці відомості зробити надпис про фактично виплачену суму та депоновану суму, звіривши ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і засвідчити надпис своїм підписом;

г) оформити видатковий касовий ордер на фактично виплачену суму.

Для отримання належних готівкових коштів із банку у касу підприємства використовують чек грошової чекової книжки, для отримання якої подається заява. Отримані гроші оприбутковуються у касі підприємства прибутковим касовим ордером, в якому зазначають, що підставою для здійснення надходжень до каси став чек №…..

Реквізити чека:

1) найменування підприємства, його поточний рахунок;

2) найменування банку, який видав чек та найменування міста де він знаходиться;

3) сума, яку повинно підприємство отримати по чеку цифрами;

4) П.І.Б. одержувача грошей;

5) сума чеку прописом;

6) підписи директора, головного бухгалтера, особи, яка отримує гроші;

7) призначення готівки;

8) паспортні дані особи, яка отримує гроші.

За використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням штраф складає розмір витраченої готівки.

Грошові кошти із каси підприємства до установ банку можуть бути передані:

1) із застосуванням інкасаторських послуг;

2) безпосередньо касиром підприємства в касу банку.

Графік заїзду інкасаторів обговорюється з банком. Час здавання виручки інкасатору повинен бути максимально здвинуто до закриття магазину. Відповідальна особа перелічує гроші, які будуть здані інкасатору покупюрно та готовить інкасаторську сумку. Гроші вкладає в сумку разом з першим примірником супровідної відомості. Сумку пломбують. У інкасатора вимагають порожню сумку, явочну картку та паспорт. Інкасатор повинен поставити печатку банку в третьому примірнику супровідної відомості, другий примірник залишається з нього, а на наступний день цей примірник стає додатком до виписку банку і служить підставою для зарахування коштів на поточний рахунок. Третій примірник супровідної відомості залишається на підприємстві і служить підставою для оформлення видаткового касового ордеру і занесення його в касову книгу.

Для передачі готівки із каси до банку касиром підприємства оформлюється “ Об’ява про внесення готівки”. Відразу після здачі грошей у банк касиру видається на руки середня частина об’яви про внесення готівки (квитанція), яка містить відмітки банку про зарахування внесених коштів на поточний рахунок. Верхня частина залишається в банку, а нижня після обробки банківською установою вертається з випискою банку на підприємство.

Порядок ведення КОРО, книги касира.

Прибуткові та видаткові касові ордери реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видатковим касових документів. касир усі надходження і видачі готівки за касовими ордерами обліковує у касовій книзі. Записи в книзі здійснюються тільки під копірку, тобто у двох примірниках (другий примірник є звітом для касира). Наприкінці робочого дня касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей та виводить залишки на наступний день. Залишок на кінець дня по касовому звіту визначають: залишок на початок дня + підсумок прибутку - підсумок видатку.

Перші відривні аркуші, що є звітом касира, разом з прибутковими і видатковими ордерами й доданими до них виправдними документами касир передає бухгалтерії під розписку у Касовій книзі. Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обґрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляється шифр кореспондуючих рахунків. Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована та завірена підписом керівника та печаткою підприємства.

Підприємства торгівлі та громадського харчування, окрім тих хто знаходиться на єдиному податку та не реалізує підакцизний товар, повинні вести розрахунки з кінцевими покупцями з застосуванням РРО. На кожний зареєстрований касовий апарат відкривається Книга обліку розрахункових операцій, які ведуться з застосуванням РРО. Книга повинна бути пронумерована, прошнурована, повинна містити засіб контролю та зареєстрована в ДПІ по місту реєстрації СПД. Під час виходу зі строю РРО підприємство повинно користуватись розрахунковими квитанціями, які також реєструються в ДПІ. На зареєстровані КОРО та РК податковим органом видається довідка. На початку робочого дня касир операційної каси повинен зняти кульовий чек, який підкріплюється в певний розділ КОРО, а в кінці дня – зняті Z – звіт, який також підкріплюється в КОРО і його сума дорівнює сумі виторгу за день. За не оприбуткування (неповне або несвоєчасне оприбуткування) у касі готівки стягується штраф у 5-ти кратному розмірі не оприбуткованої суми.

При інвентаризації каси на підприємствах треба керуватися “Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженим Постановою Правління Нацбанку України №72 від 10.02.2001 р. У строки, встановлені керівником підприємства, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводиться інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для проведення інвентаризації каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт у двох примірниках. Один примірник акта передається до бухгалтерії, другий – залишається у МВО. У разі зміни МВО акт складається в 3-х примірниках. Виявлені при інвентаризації розходження між фактичними залишками грошових коштів і інших цінностей, що знаходяться у касі, з даними бухгалтерського обліку регулюються в наступному порядку:

- надлишок грошових коштів та інших цінностей підлягає оприбуткуванню та зарахуванню відповідно на збільшення доходу підприємства;

- недостачі грошових коштів і інших цінностей, які виявлені при інвентаризації каси, стягується з МВО, а за умов, коли винні особи не встановленні - за рахунок прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства.

Реєстратор розрахункових операцій (РРО) - пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг). До реєстраторів розрахункових операцій відносяться: електронний контрольно-касовий апарат, електронний контрольно-касовий реєстратор, комп'ютерно-касова система, електронний таксометр, автомат з продажу товарів (послуг) тощо.

Електронний контрольно-касовий апарат (ЕККА) - реєстратор розрахункових операцій, який додатково забезпечує попереднє програмування найменування і ціни товарів (послуг) та облік їх кількості, друкування розрахункових та інших звітних документів.

Документи які використовуються при застосуванні РРО:

- Розрахункова книжка (РК) – книжка, зареєстрована у ДПС, яка містить номерні квитанції, які видаються покупцям у визначених Законом «про РРО» випадках, коли не застосовуються РРО (наприклад, коли РРО зламався чи відключили електроенергію)