Доказів і контрольні процедури щодо їх виявлення

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒

Основні види порушень, що найбільш часто зустрічаються при веденні обліку касових операцій	Методи збору аудиторських доказів	Контрольні процедури для виявлення порушень

Пряме розкрадання грошових коштів
1.Нічим не обґрунтоване пряме розкрадання грошових коштів	1,2	1. Інвентаризація касової готівки
2. Розкрадання грошових коштів, що маскується неоформленими та розписками посадових осіб, працівників бухгалтерії та інших працівників підприємства	3,5,6	1.Перевірка наявності на прибуткових і видаткових касових ордерах підпису головного бухгалтера або уповноваженої особи
2. Перевірка наявності на видаткових касових документах підпису керівника підприємства або уповноважених осіб
3. Перевірка наявності на видаткових касових документах розписок одержувачів грошей
4. Усне опитування осіб, що одержала гроші за видатковими касовими ордерами, але не підтвердили цей факт своєю розпискою
Неоприбуткування і присвоєння грошових коштів, що надійшли до каси підприємства
1. З банку	4,6	1. Перевірка чекової книжки підприємства на повноту
2. Перевірка повноти оприбуткування грошових коштів у касу підприємства, отриманих з банку по чеку
2. Від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах	3,4,5,6	1. Перевірка своєчасності розрахунків співробітників підприємства по витратах на відрядження
2. Перевірка своєчасності розрахунків співробітників по грошових коштах, виданих на господарські потреби
3. Перевірка відповідності прибуткових касових ордерів записам у журналі реєстрації прибуткових касових ордерів
4. Перевірка одночасності оформлення касових ордерів і руху грошей по них
Надлишкове списання грошей по касі
1. Повторне використання документів	2,6	1. Перевірка повноти первинних прибуткових касових документів, прикладених до звіту касира
2. Перевірка повноти первинних видаткових касових документів, прикладених до звіту касира
2. Неправильний підрахунок підсумків у касових документах і звітах	6,7	1. Перевірка збігу вхідного залишку по касі на щодня з кінцевим залишком по касі за попередній день
2. Перевірка підсумків касових звітів
3.Списання сум без підстав або за фальсифікованими документами	5,6	1. Перевірка збігу видаткових касових ордерів і інформації про них, що міститься в журналі реєстрації видаткових касових ордерів
2. Перевірка доброякісності первинних документів
3. Перевірка обґрунтованості включення осіб у розрахунково-платіжні відомості
4. Підробка в законно оформлених документах зі збільшенням сум списань	6,7	1. Перевірка повноти реєстрації платіжних відомостей у журналі реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей
2. Перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку по розрахунках з персоналом
Привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям
1. Привласнення депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підставами		1. Перевірка відповідності платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей реєстрам депонованих сум
2. Перевірка повноти і своєчасності здачі в банк депонованих сум
3. Перевірка відповідності виписаних видаткових касових ордерів журналу реєстрації депонентів
4. Перевірка відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку грошових сум
2. Привласнення сум, що належать іншим підприємствам		1. Перевірка вірогідності доручень від інших підприємств на одержання грошей

Примітка:

У гр. 2 табл. 1 наведено наступні методи збору аудиторських доказів:

1) Спостереження за інвентаризацією або участь у ній;

2) Спостереження за виконанням господарських або бухгалтерських операцій;

3) Усне опитування;

4) Одержання письмових підтверджень;

5) Перевіркадокументів, отриманих клієнтом від третіх осіб;

6) Перевірка документів, підготовлених на підприємстві клієнта;

7) Перевірка арифметичних розрахунків;

8) Аналіз.

Додаток Г

Опис основних контрольних процедур з перевірки касових операцій

Найменування процедури: Перевірка законності і обґрунтованості списання коштів у видаток по касі

Мета проведення процедури – оцінка руху готівки; виявлення розбіжностей між сумами фактично здійснених оплат в погашення дебіторської заборгованості та сумами, які зараховані в касу; контроль своєчасності здачі виручки до банку та виявлення випадків її витрачання на різні цілі, а також повноти здачі депонованої заробітної плати в банк.

Перелік засобів (джерел інформації) для виконання процедури:

-Касова книга;

-Звіти касира;

-Видаткові касові ордери;

-Платіжні відомості на виплату заробітної плати, допоміг, лікарняних, відпускних;

- Відомості депонованої заробітної плати та ін..

Методи збору аудиторських доказів:

- Перевірка документів, підготовлених на підприємстві;

- Усне опитування;

- Перевірка арифметичних розрахунків.

Опис техніки виконання процедури:

- Зіставлення записів у касовій книзі й звіті касира з доданими видатковими касовими документами (видатковими касовими ордерами, платіжними відомостями на виплату заробітної плати, відпускних та ін..);

- Зіставлення суми і дати у касовій книзі, звіті касира, видаткових касових ордерах із доданими відомостями на виплату заробітної плати, відпускних, депонованої заробітної плати, лікарняних, а також з особовими рахунками з нарахування заробітної плати або розрахунково – платіжними відомостями, лікарняними листами, журналом обліку депонованих сум, заявами та іншими документами з підписами осіб, які отримали кошти для перевірки їх ідентичності.

Опис форми представлення результатів контрольної процедури

Таблиця Г 1

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных