Понятие налоговой системы, элементы и принципы ее построения.

Н.с. -сов-ть нал, а т.ж.правовых форм и методов их организации. Н.с. строится на основе определенных принципов (основополагающая идея базы н/о). все принципы делятся на з группы: эк, юр (нал право), организационные.

Экономические: 1.принцип хоз-ой направленности и свобода нал/плат-в. 2.справедливости (равн обязат платежи - нал соразмерно дох). 3. определенности (сумма, способ, вр д.б. заранее известны). 4. удост-ва (д. взиматься т-м способом и в т-е вр которое наиболее удобно для нал/плат). 5.экономии (издержки по взыск<нал платежей).6.соразмерности.7.однократности. Юридические: 1.нейтральности (равномерного нал бремени) - р-во всех перед з-ом. 2.установление нал зак-ми.3.приоритет нал з-ва перед ненал-ми.4.отрицание обратной силы налога (ст5). 5.наличие в з-ве всех основных элементов. 6.сочетание интересов гос, суб федерации, местных орг власти и нал/плат-в в правовом регулировании нал. отн-ий. Организационные: 1.единства (1 нал с-а на территории страны). 2.подвижности н/о (м вносить изменения с потреб-м). 3.стабильность н/с (действ в теч ряда лет). 4.множественности нал (д.б. с-ма нал, а не единый нал). 5.приоритета федерал нал з-в в к-х содер-ся перечень всех фед, рег, и местн нал.

Н/с вкл след эл-ты: 1 .субъект -плательщик-юр или физ лицо, на к-ое з-ом возложена обязанность уплатить нал. 2.объект -предмет подлежащий н/о - прибыль, доход, им-во, оборот по реализации. 3.НБ - кол-ое выражение об-та. 4.ставка -величина нал на единицу объекта н/о: твердые (специфические) устан-ся в абсолют сумме на ед. об-та в натурал выраж (с владельца транспортных средств в руб. на ед. лошадиной силы), адвалорные (долевые) в % от объекта: пропорциональные (один % к об-ту - на прибыль) прогрессивные (увел-ся с ростом об-та-на им-во физ лиц), регрессивные (с ростом об-та ставка умен-ся - ЕСН) устанавливает зак-ные органы власти - федеральным собранием, ставки таможенных пошлин устанавл-ся правительством РФ. 5.нал период -год или др. вр по истечении которого определяется НБ и исчисляется сумма нал подлежащая уплате и предоставляется нал декларация. 6.нал оклад -сумма нал уплачиваемого с одного объекта. 7.методика исчисления и сроки уплаты нал. 8.нал льготы -не обязательный элемент - полное или частичное освобождение от нал в соотв. с з-вом (скидки и вычеты). 9.источник нал -эк показатель из которого уплачивается нал (дох, прибыль, з/пл). 10.получатель нал - не обязат-в бдж или внебдж фонды зачисляют.

31. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: плательщики, ставка, методика расчета, сроки уплаты.

Налогоплательщики (ст346.28)

1. Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую дея­тельность, облагаемую единым налогом

2. Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, обязаны стать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.

Объект налогообложения и налоговая база (ст346.29)

1.Объектом для налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3. Физические показатели и базовая доходность: (некоторые)

4.Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и K2

6. При определении величины базовой доходности представительные орга­ны могут корректи­ровать (умножать) базовую доходность, на корректирующий коэффициент К₂.

Корректирующий коэффициент К₂ определяется как произведение ус­тановленных нормативными правовыми актами представительных орга­нов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов.

При атом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффи­циента К2 учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение коли­чества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяце налогового периода к количеству кален­дарных дней в данном календарном месяце.

7.Значения корректирующего коэффициента К₂ определяются для всех ка­тегорий налогоплательщиков представительными органами на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно

9.В случае если в течение налогового периода произошло изменение величину физического показателя, при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в ко­тором произошло изменение величины физического показателя.

10.Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена со­ответствующая государственная регистрация, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговый период (ст346.30) Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка (ст346.31)

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода

Порядок и сроки уплаты единого налога (ст346.32)

1. Уплата единого налога производится по итогам налого­вого периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового пе­риода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьша­ется на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, а также не сумму страховых взно­сов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работ­никам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма едино­го налога не может быть уменьшена более чем на 50 %

3. Декларации по итогам налогового периода представля­ются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода

Зачисление сумм единого налога (ст346.33)

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казна­чейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов

Билет № 4

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: