Методика Т.К. Островенко

Еще одну методику определения налоговой нагрузки экономического субъекта предлагает Т. К. Островенко, в соответствии с которой характеризующие эту нагрузку показатели подразделяются на частные и обобщающие.

К обобщающим показателям, характеризующим налоговую нагрузку экономического субъекта, относятся следующие показатели:

• налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта (НБ_д);

• налоговая нагрузка на финансовые ресурсы экономического субъекта (НБ_ф);

• налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта (НБ_ск);

• налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБ_п);

• налоговая нагрузка в расчете на одного работника (НБ_р).

Эти показатели рассчитываются по следующим формулам:

НБ_д = НИ/В_р;

НБ_ф = НИ/ВБ_{среднегод.}.

НБ_ск = НИ/СК_{среднегод.};

НБ_р =НИ/П;

НБ_р = НИ/Р,

где НИ — налоговые издержки,

В_р — выручка от реализации,

ВБ_{среднегод.} — среднегодовая валюта баланса,

СК_{среднегод.} — среднегодовая сумма собственного капитала,

П — прибыль до налогообложения,

Р — количество работников.

Более конкретные и информативные частные показатели, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта, вычисляются по источникам возмещения: себестоимости, выручки от реализации, финансовых результатов, чистой прибыли и фондов специального назначения.

В соответствии с перечисленными источниками формируется четыре группы (последние два источника рассматриваются вместе) налоговых издержек. Налоговая нагрузка в данном случае определяется как соотношение налоговых издержек к соответствующей группе по источнику покрытия.

В соответствии с вышеизложенным, выделяются следующие частные показатели, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта:

• налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта (НБ_р);

• налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (работ, услуг) экономического субъекта (НБ_р);

• налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБ_фр);

• налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта (НБ_чн).

Для расчета этих показателей применяются следующие формулы:

НБ_р = Нир\_р/В_р;

НБ_с = НИ_с/С_р

НБ_фр =НИ_фр/ФР;

НБ_чп = НИ_чп/ЧП,

где НИ_р — налоговые издержки, относимые на счета реализации,

В_р — выручка от реализации,

НИ_с — налоговые издержки, относимые на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг,

С_р — себестоимость реализованных товаров (работ, услуг),

НИ_фр — налоговые издержки, относимые на счета финансовых результатов,

ФР — положительный финансовый результат от реализации товаров, работ, услуг,

НИ_зд — налоговые издержки, относимые на чистую прибыль,

ЧП — чистая прибыль экономического субъекта.

Кроме того, при необходимости, по данной методике может быть рассчитана налоговая нагрузка в расчете на одного работника.

Этот показатель, сравниваемый с показателями средней заработной платы и прибыли на одного работника, позволяет оценить вклад отдельного работника в формирование прибыли экономического субъекта, налоговых платежей в бюджет и собственного дохода.

Достоинством данной методики является то, что она позволяет с различной степенью детализации в зависимости от поставленной управленческой задачи рассчитать налоговую нагрузку, а также то, что она может применяться экономическими субъектами любых отраслей народного хозяйства. Кроме того, при расчетах по этой методике используются показатели, отражаемые в отчетности экономического субъекта, что значительно сокращает процесс расчетов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: