Значення, завдання та інформаційне забезпечення аналізу розрахунків з покупцями і замовниками

Аналіз стану розрахунків підприємства з покупцями готової продукції дуже важливий, оскільки значний вплив на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, а отже, і на фінансовий стан підприємства має збільшення або зменшення його заборгованостей.

Різке збільшення дебіторської заборгованості і розмір її частки в поточних активах може свідчити про необачну кредитну політику підприємства по відношенню до покупців, зокрема збільшення обсягу продажів на умовах відстрочки платежу (в кредит) та про тимчасову неплатоспроможність або банкрутство частини покупців. За таких обставин керівництву підприємства необхідно терміново прийняти поточні управлінські рішення, спрямовані на скорочення такої заборгованості та вжити заходи по стягненню сумнівної дебіторської заборгованості.

Аналіз стану розрахунків з покупцями готової продукції необхідний не тільки керівництву підприємства, але і її працівникам для того, щоб дати об'єктивну оцінку фінансового стану підприємства, реальності погашення і забезпечення його зобов'язань.

Основними завданнями аналізу розрахунків з покупцями готової продукції є:

- дослідження складу покупців підприємства;

- оцінка виконання договірних зобов'язань з постачання готової продукції (визначення меж цінових знижок для прискорення оплати пред’явлених рахунків);

- вибір оптимальної форми здійснення розрахунків з покупцями, для застосування на підприємстві (оцінити доцільність відвантаження продукції в кредит);

- оцінка структури і динаміки заборгованості покупців за відвантажену продукцію (визначення її питомої ваги у складі всієї дебіторської заборгованості, у складі оборотних активів).

- оцінка ритмічності відвантаження і продажу готової продукції покупцям;

- прогнозування стану заборгованості покупців готової продукції в межах поточного року.

Джерелом аналізу є форми фінансової звітності суб’єкта господарювання - Форма № 1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) підприємства, Форма № 2 "Звіт про фінансові результати", дані синтетичного обліку по бухгалтерському рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» призначений для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги. За дебетом рахунку 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), що включає податок на додану вартість, акциз та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом — cума платежів, які надійшли нa рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників зa одержані продукцію (роботи, послуги).

За даними бухгалтерської звітності (форма 1, форма 2) можна визначити низку показників, що характеризують стан дебіторської заборгованості. До цих показників належать:

1. Оборотність дебіторської заборгованості і розраховується як відношення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини дебіторської заборгованості і показує швидкість обертання дебіторської заборгованості підприємства за період, що аналізується, розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством:

О_д = (1)

де О_д – оборотність дебіторської заборгованості;

В – виручка від реалізації продукції;

Д – середня величина дебіторської заборгованості.

1. Період погашення дебіторської заборгованості розраховується як відношення тривалості звітного періоду до оборотності дебіторської заборгованості і показує середній період погашення дебіторської заборгованості підприємства:

П_д = , (2)

де П_д – період погашення дебіторської заборгованості;

О_д – оборотність дебіторської заборгованості.

2. Частка дебіторської заборгованості у загальному обсязі поточних активів

Д_а = (3)

де Д_а – частка дебіторської заборгованості в поточних активах;

Д_з – дебіторська заборгованість;

П_а – поточні активи (розділ ІІ + розділ ІІІ активу балансу).

3. Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації

Д_з = (4)

Де Д – середня величина дебіторської заборгованості;

В – виручка від реалізації продукції.

4. Частка сумнівної дебіторської заборгованості у загальному обсязі заборгованості, %.

Показник сумнівної дебіторської заборгованості може бути взятий з балансу (рядок 162 форми 1).

Методика аналізу показників оборотності дебіторської заборгованості: дані за звітний період порівнюють з даними за минулий рік (або інший звітний період), визначають зміни і вивчають причини цих змін, якісну характеристику їх. Деякі показники за минулий період (оборотність дебіторської заборгованості, або відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації) переносяться в розрахунку. Складеного за підсумками минулого року чи іншого виробничого періоду.

Якщо порівняти показники дебіторської заборгованості, можна зробити висновок щодо того, поліпшився чи погіршав стан розрахунків з покупцями порівняно з минулим роком. Якщо на підприємстві зросла сумнівна дебіторська заборгованість, а також загальна частка дебіторської заборгованості у загальному обсязі оборотних коштів, то можна зробити висновок про зниження ліквідності поточних активів у цілому, а отже, про погіршення фінансового стану підприємства. Важливим у процесі аналізу дебіторської заборгованості є контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості.

Значне перевищення дебіторської заборгованості завжди загрожує фінансовій стабільності підприємства і потребує залучення додаткових джерел фінансування.

Розглядаючи питання аналізу дебіторської заборгованості (розрахунки з покупцями й замовниками), слід ознайомитися з одним із методів розрахунків з покупцями. Що широко використовується в країнах із розвиненими ринковими відносинами, а саме, методом надання знижок за умови дострокової оплати. Відомо, що за умов інфляції будь-яка відстрочка платежу призводить до того, що підприємство-виробник реально одержує лише частину вартості реалізованої продукції. Тому підприємству інколи вигідніше зробити знижку на реалізований товар за умови швидкої оплати рахунка (наприклад, у десятиденний строк), ніж витратити більшу суму внаслідок інфляції.

Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду передбачає також їх порівняльний аналіз.

Результатом такого аналізу може бути виявлення:

1. збільшення або зменшення дебіторської заборгованості;

2. збільшення або зменшення кредиторської заборгованості.

Як збільшення, так і зменшення дебіторської і кредиторської заборгованості можуть призвести до негативних наслідків для фінансового стану підприємства.

Так, зменшення дебіторської заборгованості порівняно з кредиторською може статися через погіршання стосунків з клієнтами, тобто через зменшення кількості покупців продукції (приклад).

У процесі виробничої діяльності часто трапляються випадки, коли кредиторська заборгованість значно перевищує дебіторську. Деякі економісти-теоретики вважають, що це свідчить про раціональне використання коштів, ніж вилучає з нього. Проте, бухгалтери-практики оцінюють таку ситуацію тільки негативно, оскільки підприємство мусить погашати свої борги незалежно від стану дебіторської заборгованості.

Коефіцієнт співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості розраховується як відношення кредиторської заборгованості до дебіторської заборгованості.

Значення коефіцієнта повинно бути менше 1,0.

Якщо кредиторська заборгованість перевищує дебіторську заборгованість, необхідно з'ясувати причини такого стану (що може бути пов'язане з труднощами при реалізації продукції тощо).

Від'ємне значення показника говорить про відсутність оборотних коштів, а його розмір характеризує мінімальну суму на поповнення оборотних коштів. Високе значення показує, що ресурси заморожені в оборотних коштах (розміри запасів надмірні, або підприємство відпускає значну частину продукції у кредит). При раціональному управлінні період обороту позитивний але близький до нуля, тобто структура дебіторської і кредиторської заборгованостей збалансована. Близька до нуля від'ємна величина періоду обороту говорить про роботу підприємства на кредитах постачальників і відсутності власних оборотних коштів.

Розділ 2. Аналіз стану розрахунків з покупцями і замовниками ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1»

2.1. Коротка характеристика діяльності ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1»

ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» існує з 1957 року. На даний момент завод існує в формі товариства з обмеженою відповідальністю. Товариство зареєстроване за адресою: м. Кіровоград, вул. Родимцева, 87. Повне найменування Товариства: Товариство з Обмеженою Відповідальністю «Кіровоградський Завод Будівельних Матеріалів №1». Скорочене найменування Товариства: ТОВ «КЗБМ №1».

Метою діяльності Товариства є задоволення суспільних та економічних потреб юридичних і фізичних осіб у продукції, роботах та послугах, а також здійснення виробничої, комерційної, посередницької діяльності та надання послуг, у відповідності та на умовах, визначених Законодавством та Статутом з метою одержання прибутку (доходу) та покращення добробуту Учасників та трудового колективу Товариства.

Основними видами діяльності Товариства є:

1. Добування піску, гравію, глин і каоліну;

2. Виробництво цегли, черепиці та інших будівельних виробів з випаленої глини;

3. Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням;

4. Оптова торгівля іншими проміжними продуктами;

5. Неспеціалізована торгівля;

6. Роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах;

7. Інші види роздрібної торгівлі;

8. Діяльність автомобільного вантажного транспорту;

9. Будівництво і знесення житлових і нежитлових будівель;

10. Та інші види діяльності.

Для здійснення своєї діяльності Товариство має статутний фонд, який поділено на частки однакової номінальної вартості між 14 учасниками.

Товариство у своїй діяльності керується чинним законодавством, Статутом та локальними актами, які розроблені у відповідності до законодавства.

Товариство є юридичною особою з моменту його державної реєстрації. Товариство за організаційно-правовою формою є товариство з обмеженою відповідальністю. Вона має цивільні права та несе обов’язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, що не заборонені Законодавством.

У Товариства немає дочірніх підприємств чи філій, але є представництва у Києві та Київській області, Одеській області, Дніпропетровській області, а також Миколаївській області. Вищим органом управління товариства є збори учасників, діяльність і повноваження яких регламентується Законом України «Про господарські товариства» затвердженим Верховною Радою України від 19.09.1991 № 1576-ХІІ, «Глава 2. «Товариства з обмеженою відповідальністю». Товариство має право одержувати дозволи (ліцензії) на окремі види діяльності, сертифікати про акредитацію, свідоцтва, інші офіційні документи відповідно до Законодавства.

Основними показниками діяльності ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» є:

1) Рентабельність (Таблиця 2.1.1)

Таблиця 2.1.1

Розрахунок рівня рентабельності по ТОВ «КЗБМ №1» за 2012-2014 роки

Показники	Формула для розрахунку	Джерела інформації	Роки
Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн.	-	Ф №2, р.035
Прибуток, тис. грн.	-	Ф №2, р.100
Рівень рентабельності, %	100%	-		2,8	7,9

рис.2.1.1 Динаміка рівня рентабельності

Вище зазначенні показники діяльності підприємства свідчать що підприємство є прибутковим з незначним рівнем рентабельності, середній рівень рентабельності за три роки складає 5,9%.

2) Ліквідність

Загальний коефіцієнт ліквідності (Таблиця 2.1.2) - узагальнюючий показник ліквідності. Він розраховується як відношення поточних активів до поточних зобов'язань:

(5)

Теоретичне значення цього показника - 1,5 - 2,5. За світовим досвідом це співвідношення має бути більше 2.

Згідно даних балансу підприємства за 2012-2014 роки коефіцієнт ліквідності складає (додатки 1a, 1b, 1c):

Таблиця 2.1.2 (тис. грн.)

Розрахунок коефіцієнта ліквідності по ТОВ «КЗБМ №1» за 2012-2014 роки

Показники	Формула для розрахунку	Джерела інформації	Роки
Поточні активи	-	Ф.№1, р.260
Поточні зобов’язання	-	Ф.№1, р.620
Коефіцієнт ліквідності		-	2,0	2,1	5,4

Розрахувавши коефіцієнт ліквідності, спостерігається різке його збільшення у 2014 році, що свідчить про стійкий фінансовий стан і воно може своєчасно погасити свої платіжні зобов'язання.

3) Платоспроможність

Коефіцієнт платоспроможності (Таблиця 2.1.3)визначається відношенням найбільш ліквідних активів (А1) до поточної кредиторської заборгованості підприємства (П1+П2):

(6)

Найбільш ліквідні активи підприємства відображаються у таких рядках: 220 «Поточні фінансові інвестиції»; 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті»; 240 «Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті»

Таблиця 2.1.3 (тис. грн.)

Розрахунок коефіцієнта платоспроможності по ТОВ «КЗБМ №1» за 2012-2014 роки

Показники	Формула для розрахунку	Джерела інформації	Роки
Найбільш ліквідні активи	-	Ф.№1, ∑р.220-240
Поточні зобов’язання	-	Ф.№1,р.620
Коефіцієнт платоспроможності		-	0,03	0,15	0,01

Розрахований показник свідчить про низький рівень платоспроможності підприємства. Середній коефіцієнт платоспроможності підприємства за три роки складає 0,06.

2.2. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1»

Стан розрахунків з покупцями і замовниками ТОВ «КЗБМ №1» характеризується наступним чином (Згідно додатків):

Таблиця 2.2.1 (тис. грн.)

Дебіторська та кредиторська заборгованість за 2012-2014 роки

рис.2.2.1 Динаміка змін сум дебіторської та кредиторської заборгованості

Наведені дані свідчать (Таблиця 2.2.1) про суттєве зменшення кредиторської заборгованості підприємства на кінець 2014 року у порівнянні з відповідними даними 2012 та 2013 років. Це в свою чергу позитивно впливає на роботу підприємства, оскільки свідчить про зменшення боргу підприємства за товари, роботи і послуги перед постачальниками.

Таблиця 2.2.2

Показники ефективності використання та якісного складу дебіторської заборгованості ТОВ «КЗБМ №1» (Згідно додатків a, b, c, d, e, f)

Показники	Формула для розрахунку	Роки	Відхилення (+, -) 2014 р. від
Оборотність дебіторської заборгованості	Ф. № 2, р.035 Ф. №1, р.050 + ∑ р.160 - 210	16,49	9,17	9,32	-7,17	0,15
Період погашення дебіторської заборгованості, дні	,				16,8	-0,7
Частка дебіторської заборгованості у загальному обсязі поточних активів,%	(Ф. № 1, р.050 + ∑ р.160 - 210) ×100 Ф. № 1, р.260 + р.270	26,0	30,5	29,0	3,0	-1,5
Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації	Ф. №1, р.050 + ∑ р.160 - 210 Ф. № 2, р.035	0,06	0,11	0,11	0,05
Частка сумнівної дебіторської заборгованості у загальному обсязі заборгованості, %.	Ф.№1, р.162	-	-	-	-	-

Аналізуючи показники ефективності використання та якісного складу дебіторської заборгованості за 2012-2014 рр. (Таблиця 2.2.2) можу відмітити, що оборотність дебіторської заборгованості зменшилась, так у 2012 році вона становила 16,49 обороти, що свідчить про те, що виручка від реалізації продукції перевищує майже у 16,5 рази середню дебіторську заборгованість. Тривалість обороту дебіторської заборгованості характеризує середній період інкасації дебіторської заборгованості, тобто період її погашення. У 2014 р. тривалість обороту становила 39 днів, що порівняно з 2012 р. більше на 17 днів. Що негативно характеризує діяльність підприємства. Даний процес супроводжується непрямими втратами доходу підприємства а саме, чим триваліший період погашення дебіторської заборгованості, тим менший дохід від засобів, вкладених у неї, що впливає на оборотність.

Важливим показником якісного складу є питома вага дебіторської заборгованості в оборотних активах та питома вага сумнівної заборгованості в складі дебіторської заборгованості. У ТОВ «КЗБМ №1» сумнівна заборгованість відсутня, а частка дебіторської заборгованості в складі оборотних активів у 2014 р. становила 29 %, що на 1,5% менше та 3% більше порівняно з 2013 р. та 2012 р. відповідно.

Відповідно до праці Фаринович І.В. «Факторинг як механізм пришвидшення обіговості обігових коштів підприємств» в Україні оптимальною вважають структуру обігових активів тоді, коли частка дебіторської заборгованості не перевищує 20 %. Відповідно до цього можемо сказати, що питома вага дебіторської заборгованості в структурі обігових коштів є завеликою, що свідчить про наявність певних ризиків при розрахунках з покупцями і замовниками особливо в період економічної кризи.

Отже, можна зауважити, що із зростанням розміру дебіторської заборгованості виникає потреба в управлінні дебіторською заборгованістю. У сучасних умовах господарювання розробка ефективного управління дебіторською заборгованістю є одним із ключових завдань у вирішенні задач підприємства з позиції забезпечення належного рівня фінансової безпеки та досягнення позитивних результатів під час здійснення господарської діяльності. Уміле керування й управління дебіторською заборгованістю дасть змогу раціонально використовувати наявні фінансові ресурси та зміцнити економічну безпеку підприємства.

Висновок

В процесі виробничої діяльності кожне підприємство, як юридична особа вступає в господарські зв’язки з іншими юридичними і фізичними особами. Оформляються і закріплюються господарські зв’язки контрактами, відповідно до яких одне підприємство виступає постачальником (виконавцем робіт), а інше – покупцем, а значить і платником.

Чітка організація розрахунків з покупцями та замовниками безпосередньо впливає на прискорення обертання оборотних активів і своєчасне надходження грошових коштів від реалізації.

За результатами аналізу фінансового стану ТОВ «КЗБМ №1», який включав в себе поряд із загальною оцінкою фінансового стану аналіз ліквідності та платоспроможності, дебіторської заборгованості та зобов’язань, аналіз рентабельності підприємства, можна зробити висновки щодо його функціонування у 2012-2014 роках.

Основними факторами, що негативно впливають на фінансовий стан ТОВ «КЗБМ №1» є зростанні сум дебіторської заборгованості за продукцію, роботи і послуги, за розрахунками, а також іншої дебіторської заборгованості, що призводить до зменшення грошових коштів, збільшення довгострокових зобов’язань та значний обсяг поточної кредиторської заборгованості, зокрема за товари, роботи і послуги, відсутність у підприємства прибутку. Протягом 2012-2014 років показники ліквідності підприємства покращилася, що свідчить про зміцнення фінансового стану підприємства.

Незважаючи на те, що на кінець 2014 року підприємство має значний розмір дебіторської заборгованості та зобов’язань, впродовж останніх років стан, якість та структура заборгованості дещо поліпшилися: відбулося зменшення розміру кредиторської заборгованості, тривалість її обороту скоротилася. В цей же час строк погашення дебіторської заборгованості залишився незмінним, що свідчить про ускладнення процесу розрахунків з клієнтами підприємства.

Література

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість"

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: