Тема 6. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

По данной теме необходимо изучить:

· нормативную документацию по учету ценных бумаг;

· классификацию объектов финансовых вложений организации;

· первичную документацию на движение объектов финансовых вложений;

· бухгалтерский учет процесса обращения ценных бумаг: покупки, продажи, залога и др.;

· порядок ведения книги учета ценных бумаг. Расчет и порядок учета на счетах бухгалтерского учета формирования и списания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;

· бухгалтерский учет ценных бумаг, переданных на хранение в депозитарии;

· бухгалтерский учет хозяйственных фактов по оплате услуг депозитария;

· регистры бухгалтерского учета финансовых вложений: при жур-нально-ордерной форме — журналы-ордера № 2,8 и ведомости формы № В-1; при таблично-автоматизированном учете — ведомости — журналы-ордера по дебету и кредиту счета 58.

Студент должен уметь:

· контролировать содержание первичной документации на финансовые вложения;

· вести книгу учета ценных бумаг;

· составить расчет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и бухгалтерские проводки на начисленные и списанные суммы указанного пассива;

· вести бухгалтерский учет процесса обращения ценных бумаг, их хранения в депозитарии и оплаты стоимости услуг депозитария при различных формах счетоводства.

Краткие пояснения

Пример: К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации, долговые обязательства и вложения в уставные капиталы других организаций.

В зависимости от сроков получения предполагаемого дохода финансовые вложения делятся на краткосрочные — с полезным использованием до 1 года и долгосрочные —приносящие доход бол ее 1 года.

По получаемому доходу (приобретению) финансовые вложения можно сгруппировать по вложениям для получения процентов и дивидендов; перепродажи и получения прибыли за счет разницы в курсе ценных бумаг.

Документами, подтверждающими инвестиции в финансовые вложения, являются:

· акции;

· дубликаты и сертификаты акций;

· свидетельства на сумму произведенных вкладов;

· договоры на сумму предоставленных займов;

· платежные документы, подтверждающие фактические расходы по приобретению ценных бумаг.

Ценные бумаги учитываются в двух оценках:

· по номинальной стоимости (цена, указанная на бланке акции, облигации, сертификата);

· по цене приобретения, которая формируется на дату приобретения ценной бумаги.

Предприятие создает резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: