ТОР 5 статей:
Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия
Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века
Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка
Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы
КАТЕГОРИИ:
- Археология
- Архитектура
- Астрономия
- Аудит
- Биология
- Ботаника
- Бухгалтерский учёт
- Войное дело
- Генетика
- География
- Геология
- Дизайн
- Искусство
- История
- Кино
- Кулинария
- Культура
- Литература
- Математика
- Медицина
- Металлургия
- Мифология
- Музыка
- Психология
- Религия
- Спорт
- Строительство
- Техника
- Транспорт
- Туризм
- Усадьба
- Физика
- Фотография
- Химия
- Экология
- Электричество
- Электроника
- Энергетика
Практичне заняття № 5. РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
Мета: з’ясувати суть і значення подвійного запису, засвоїти методику визначення кореспонденції рахунків.
Завдання: зробити кореспонденцію рахунків
Завдання 5.1.
Відобразити схематично господарські операції, визначити обороти і кінцеве сальдо.
Умова. Початкове сальдо за рахунком «Каса» на 05.08 п. р. становить 1200 грн. За 05.08 відбулися такі операції: а) надійшли кошти від реалізації продукції на ринку – 12000 грн.; б) списано кошти з каси на поточний
рахунок – 1000 грн.; в) видано кошти в під звіт – 600 грн.; г) віднесена виручка з каси на поточний рахунок – 10500 грн.; д) видано кошти на
відрядження – 500 грн.
Завдання 5.2.
На основі даних звіту касира за 10.06 поточного року необхідно:
1. Указати кореспонденцію рахунків за господарськими операціями (табл.5.1)
2. Визначити залишок готівки в касі на кінець дня.
Таблиця 5.1- Господарські операції за день (грн.)
| № | Зміст господарської операції. | Сума, грн.. |
| 1. | Одержано з поточного рахунку: - на виплату зарплати; - на виплату допомоги | |
| 2. | Видано з каси допом. з коштів соп. страхування | |
| 3. | Одержано від робіт, за реалізацію спец, одягу | |
| 4. | Повернено до каси залишок невикористаних підзвітних сум | |
| 5. | Внесено на поточний рахунок | |
| 6. | Виплачена заробітна плата працівникам |
Завдання 5.3.
Вихідні дані в табл.5.2 – 5.3.
Таблиця 5.2 – Баланс підприємства на початок звітного періоду
| Актив | Сума, грн. | Пасив | Сума, грн. |
| Основні засоби | Статутний капітал | ||
| Неоплачений капітал | |||
| Сировина і матеріали | Нерозподілений прибуток | ||
| Незавершене виробництво | Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти (поточний рахунок) | Довгострокова позика банку | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти(каса) | Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги | ||
| Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом | |||
| Баланс | Баланс |
Таблиця 5.3 – Господарські операції за звітний період
| № п\ п | Зміст операції | Сума, грн. |
| Зарахована довгострокова позика на поточний рахунок | ||
| Отримано з банку з поточного рахунку по чеку №10350 для виплати заробітної плати | ||
| Надійшли основні засоби як внесок до статутного капіталу від учасників(засновників підприємства) | ||
| Видана заробітна плата робітникам і службовцям | ||
| Перераховано в оплату заборгованості бюджету | ||
| Відпущено на виробництво матеріали | ||
| Надійшли і оприбутковані на склад матеріали. Розрахунок з постачальником не зроблено. | ||
| Перераховано в оплату заборгованості постачальникам | ||
| Нарахована заробітна плата робітникам бригади № 1 | ||
| Проведено утримання податок з доходів фізичних осіб в розмірі? % від нарахованої заробітної плати | ? |
Завдання:
1. Відкрити рахунки на основі балансу на початок звітного періоду.
2. Зробити кореспонденцію рахунків
3. Підрахувати обороти та вивести кінцеве сальдо
4. Скласти кінцевий баланс.
Завдання 5.4.
Завдання:
1. З’ясувати економічний зміст операцій приведених в Журналі реєстрації господарських операцій у ВАТ «Зоря» за жовтень 201_ року (табл.5.4), визначити, які зміни вони викликають на рахунках бухгалтерського обліку, скласти їх бухгалтерські записи. Записати номер і суму кожної операції на відповідні рахунки, підрахувати обороти за рахунками.
2. Визначити залишки на активних і пасивних рахунках на кінець звітного періоду і на їх основі скласти баланс підприємства на відповідну дату.
Таблиця 5.4 – Журнал реєстрації господарських операцій ВАТ «Зоря» за жовтень 201_ року
| № з/п | Документи, зміст господарських операцій | Сума, грн. | Шифр і найменування рахунків, що змінюються | |
| +,- | +,- | |||
| Чек №28705. Прибутковий касовий ордер №51. Отримано з поточного рахунку касиром Ващенко А.П. кошти для виплати заробітної плати і оприбутковано в касу | ||||
| Розрахунково-платіжна відомість №21. Видатковий касовий ордер №76. Видана із каси оплата праці працівникам | ||||
| Об’ява на внесок готівкою №43. Невидані на оплату праці гроші внесені на поточний рахунок | ||||
| Рахунок-фактура №202. Одержано на склад і оприбутковано паливо, розрахунок з постачальниками не проведено | ||||
| Платіжне доручення № 71. Перераховано з поточного рахунку постачальникам за паливо | ||||
| Видатковий касовий ордер №77. Видано із каси в підзвіт завгоспу В.І.Микитенко на службове відрядження | ||||
| Акт №19 приймання-передачі основних засобів. Введено в експлуатацію збудований телятник як об’єкт основних засобів | ||||
| Виписка банку. Одержана з банку короткотермінова позика і зарахована на поточний рахунок | ||||
| Акт №41 про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив, отрутохімікатів і гербіцидів. Списуються різні добрива внесені під озимі культури | ||||
| Обліковий лист №76 тракториста - машиніста. Списуються витрачене тракторами пальне і мастильні матеріали на різні роботи в рослинництві | ||||
| Платіжне доручення №76. Перераховано з поточного рахунку в погашення довгострокової позики | ||||
| Відомість витрати кормів №61. Списуються витрачені в поточному місяці корми згодовані худобі | ||||
| Розрахунок №28 нарахування оплати праці працівникам тваринництва. Нараховано заробітну плату робітникам молочно - товарної ферми | ||||
| Виписка банку. За рахунок одержаної короткотермінової позики сплачена заборгованість різним кредиторам | ||||
| Рахунок-фактура №65. Оприбутковано молодняк тварин, куплений у постачальника | ||||
| Виробничі звіти. Створено резерв на оплату відпусток працівникам і включено у витрати тваринництва | ||||
| Прибутковий касовий ордер №52. Одержана в банку позичка для працівників підприємства і оприбуткована в касу | ||||
| Видатковий касовий ордер №78. Видана із каси працівникам позичка на індивідуальні потреби | ||||
| Платіжне доручення №79. Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості: - бюджету - органам соціального страхування Разом: | ||||
| 2 | ||||
| Рахунок-фактура №37. Надійшли на склад мінеральні добрива, розрахунки з постачальниками не проведені | ||||
| Акт №20 на списання будівель і споруд. Списано з балансу будівлю складу у зв’язку з повним фізичним зносом | ||||
| Довідка бухгалтерії. Частина нерозподіленого прибутку направлена на поповнення резервного капіталу |
Завдання 5.5.
Вихідні дані.Нижче наведені бухгалтерські записи та перелічені господарські операції, зміст яких вони визначають (табл.5.5).
Таблиця 5.5 – Бухгалтерські записи
| Бухгалтерсь-кий запис | Тип змін у балансі | Зміст господарської операції | Правильна відповідь (вкажіть літеру) |
| 1. Дебет 23 Кредит 651 | Д.Отримані кошти в касу підприємства для виплати заробітної плати | ||
| 2. Дебет 93 Кредит 661 | І.Нарахована заробітна плата робітникам, що працюють у цеху основного виробництва | ||
| 3. Дебет 661 Кредит 301 | В.Видані кошти менеджеру зі збуту продукції на відрядження | ||
| 4. Дебет 661 Кредит 641 | Ж.Нараховані збори з пенсійного страхування на фонд оплати працівників основного виробництва | ||
| 5. Дебет 641 Кредит 311 | Є.Придбана цегла у постачальника. Розрахунок за цеглу не здійснений | ||
| 6. Дебет 23 Кредит 661 | З.Підприємством перераховані до бюджету податки | ||
| 7. Дебет 201 Кредит 631 | Й.Видана заробітна плата робітникам підприємства | ||
| 8. Дебет 311 Кредит 501 | А.Нарахована заробітна плата менеджерам з продаж | ||
| 9. Дебет 301 Кредит 311 | Г.Отримана довгострокова позика банку | ||
| 10. Дебет 372 Кредит 301 | Б.Утримана сума до бюджету як прибутковий податок |
Треба:визначити типи операцій та розкрити зміст кожного бухгалтерського запису (за переліченими операціями).
Завдання 5.6.
На підставі відомостей залишків (табл.5.6-5.10) відкрити аналітичні рахунки до відповідних рахунків та субрахунків 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва», 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення», 203 «Паливо», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами «.
Таблиця 5.6 – Відомість залишків на 1.12.201_р. за рахунком 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва»
| № з/п | Назва аналітичних рахунків | Од. виміру | Кількість | Ціна, грн. | Сума, грн. |
| Пшениця Жито Ячмінь Кукурудза Просо Соняшник | ц ц ц ц ц ц | ||||
| Разом | х | х | х |
Таблиця 5.7 – Відомість залишків на 1.12.201_ р. за субрахунком 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення»
| № з/п | Назва аналітичних рахунків | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн. | Сума, грн. |
| Кукурудза Соняшник Озима пшениця Ячмінь Сіно Силос Солома Концентровані корми | ц ц ц ц ц ц ц ц | ||||
| Разом | х | х | х |
Таблиця 5.8 – Відомість залишків на 1.12.201_ р. за субрахунком 203 «Паливо»
| № з/п | Назва аналітичних рахунків | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн. | Сума, грн. | ||
| Дизельне паливо Бензин Мастильні матеріали Кам’яне вугілля | л л кг ц | 1,50 2,00 2,50 25,32 | |||||
| Всього: | х | х | х | ||||
Таблиця 5.9 – Відомість залишків на 1.12.201_ р. за рахунками 377 «Розрахунки з різними дебіторами» та 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
| № з/п | Назва підприємства, організації | Сума, грн. | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Торгівельна база Магазин «Тканини» ПСП «Світанок» Райвідділення «Агросервіс» АТ «Сільгосптехніка» | - - - | - - | |
| Всього | 7337 | 21000 |
Таблиця 5.10 – Відомість залишків на 1 грудня 201_ року за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
| № з/п | Прізвище, ім’я по батькові | Посада | Сума, грн. | |
| дебет | кредит | |||
| Микитенко В. І. Сорочан О. О. Петренко Д. В. | завгосп гол. бухгалтер експедитор | - - - | ||
| Всього | - |
Завдання 5.7.
Необхідно:
1. Відкрити за даними виписки з балансу (табл.5.11) схеми рахунків і записати в них залишки на 1 травня.
Таблиця 5.11 – Виписки з балансу спиртозаводу на 1 травня
| Актив | Пасив | ||||
| №п.п | Стаття | Сума, грн. | №п.п | Стаття | Сума, грн |
| Основні засоби Сировина і матеріали Паливо Каса Поточний рахунок | Статутний капітал Прибуток нерозподілений Розрахунки по оплаті праці Розрахунки з постачальниками і підрядниками | ||||
| РАЗОМ | РАЗОМ |
2. Записати у відкритих рахунках операції спиртозаводу за травень. Підрахувати підсумки оборотів на рахунках та вивести залишки на 1 червня (табл.5.12).
Таблиця 5.12 – Господарські операції
| №п.п | Операція | Сума в грн. по варіантах | |
| I | II | ||
| Перерахована з поточного рахунку заборгованість постачальникам і підрядникам Оприбуткована в касу одержана з поточного рахунку в банку готівка Зарахована на розрахунковий рахунок короткострокова позичка, одержана від банку Оприбутковані на склад матеріали, одержані від постачальників Видана з каси робочим та службовцям заробітна плата за травень По розпорядженню головного підприємства частина прибутку приєднана до уставного капіталу |
Завдання 5.8.
Необхідно:
1. По обліковим даним харчокомбінату відкрити рахунки і записати залишки на 1 листопада (табл.5.13).
Таблиця 5.13 – Залишки на 1 листопада
| №п.п | Операція | Сума в грн. по варіантах | |
| I | II | ||
| Основні засоби Сировина і матеріали Розрахунки по оплаті праці Поточний рахунок Прибуток Розрахунки з підзвітними особами Короткострокові позички банку Готова продукція Статутний капітал Спеціальні фонди |
2. Записати в реєстраційний журнал приведені нижче господарські операції за листопад і вказати кореспонденцію рахунків (табл.5.14).
Таблиця 5.14 – Господарські операції
| №п.п | Операція | Сума в грн. по варіантах | |
| I | II | ||
| Платіжна вимога №124 і прибутковий ордер 37 Оприбутковано основні матеріали, що надійшли, від мельзавода №8 Прибутковий касовий ордер №144 Отримано з поточного рахунка для видачі заробітної плати робітникам та службовцям Видатковий касовий ордер № 166 Видано заробітну плату робітникам та службовцям за другу половину жовтня Виписка банку з поточного рахунка Списано розрахункового рахунка в погашення заборгованості постачальникам за матеріали по короткостроковій позичці банку Авансовий звіт №21 Експедитором Ніколаєвим Г.Н. витрачено на перевезення металів Прибутковий касовий ордер №115 Експедитором Ніколаєвим Г.Н. зданий залишок підзвітних сум Вимоги №121-127 Відпущені зі складу сировина і матеріали для потреб виробництва Прибутковий касовий ордер №116 Отримано з розрахункового рахунка на господарські витрати Видатковий касовий ордер №167 Видано під звіт інженеру цеху Астаховой А.К. на господарські витрати Виписка банку з розрахункового рахунка Зарахована на поточний рахунок отримана короткострокова позичка банку. |
3. Записати операції на рахунки. підрахувати підсумки оборотів і вивести залишки на 1 грудня.
4. Скласти баланс харчокомбінату на 1 грудня.
Контрольні питання:
1. Дати визначення активних, пасивних і активно-пасивних рахунків, пояснити особливості взаємозв’язків цих рахунків із балансом.
2. Сформулювати правила виведення кінцевих залишків на активних, пасивних і активно-пасивних рахунках бухгалтерського обліку.
3. Який порядок відображення господарських операцій на рахунках?
4. Як перевірити правильність відображення операцій на рахунках?
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: