Вопрос 3. Ставки и льготы.

Льготы по транспортному налогу можно условно разделить на 2 группы: по НК РФ и по региональному законодательству.

В ст. 358 Кодекса приведен перечень транспорта, который налогом не облагается. Это:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохоз. товаропроизводителей и используемые при сельскохоз. работах для производства сельскохоз. продукции;

6) ТС, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) ТС, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

В целях исчисления транспортного налога месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у владельца.

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

В текущем году согласно Закона РК. "О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах" от уплаты транспортного налога освобождены:

1. Герои Советского Союза и РФ, граждане, награжденные орденами Славы 3 степеней;

2. граждане, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы;

3. инвалиды I и II группы и инвалиды с детства при условии, что мощность двигателя транспортного средства, находящегося в их собственности, не превышает 100 л.с.;

4. участников ВОВ;

5. членов семей военнослужащих, потерявших кормильца;

6. органы госвласти и местного самоуправления Республики Коми, а также бюджетные учреждения - по транспортным средствам, содержание которых осуществляется за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов на основании сметы доходов и расходов, при условии ведения раздельного учета льготируемых транспортных средств;

7. организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозпродукции, если выручка от ее реализации превышает 50 % общей суммы выручки от реализации продукции;

8. общественные организации, их отделения на местах, Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества глухих, а также их предприятия, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций.

9. организации Общероссийской общественной организации "Российский Красный Крест".

Снизить ставку по транспортному налогу на 50% от ставки, установленной по транспортному налогу, для учреждений федеральной почтовой службы, оказывающих почтовые услуги населению и организациям на территории Республики Коми.

При этом льгота по налогу, установленная для налогоплательщика - физического лица, на имя которого зарегистрировано несколько транспортных средств предоставляется в отношении одного зарегистрированного на данное физическое лицо транспортного средства по выбору налогоплательщика, который самостоятельно должен представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства заявление на предоставление льготы по налогу и документы, подтверждающие его право на получение льготы.

На территории РК ставки транспортного налога установлены в зависимости от:

· мощности двигателя;

· валовой вместимости транспортных средств

· категории транспортных средств. Чтобы определить, к какой категории относится транспортное средство, надо руководствоваться сведениями, содержащимися в паспорте транспортного средства (ПТС). И если по ПТС автомобиль относится к категории "В" - легковой (даже если это микроавтобус или грузовой автомобиль), то применяется ставка налога, установленная для категории "Автомобили легковые".

· одну регистровую тонну транспортного средства

· единицу транспортного средства

в следующих размерах:

Следует обратить внимание, что базовые налоговые ставки, указанные в НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно.

Например: базовая налоговая ставка по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя 150 л. с. составляет 3,5 руб./1 л.с.

Размер указанной налоговой ставки в отношении данного транспортного средства может быть увеличен, но не более чем в 10 раз, или уменьшен законом соответствующего субъекта РФ. При этом ограничение по размеру ее уменьшения, предусмотренное абз. 1 п. 2 ст. 361 НК РФ, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. не применяется. Это означает, что законом РК налоговая ставка по такому транспортному средству может быть снижена вплоть до нуля.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Например: для автомобиля легкового с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно налоговая ставка может быть установлена законом субъекта Российской Федерации от 0 до 25 рублей за каждую лошадиную силу. При этом ставка может быть дифференцированна:

- по мощности двигателя (например, до 50 л.с. и свыше 50 л.с.);

- по сроку полезного использования (например, для автомобилей, с года выпуска которых прошло более 7 лет, и для автомобилей, с года выпуска которых прошло менее 7 лет).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Например: В Иркутской области для легковых автомобилей старше 7 лет установлены пониженные ставки транспортного налога. По ПТС дата выпуска машины, принадлежащей фирме, - март 2006 г. С какого года сумма налога будет меньше - за 2012 г. или за 2013 г.?

Возраст машины нужно считать начиная с года, следующего за годом ее выпуска. То есть отсчет пойдет с 2007 г. и по состоянию на начало 2013 г. возраст машины составит только 6 лет. Таким образом, впервые налог по пониженной ставке будет только в 2015 г. за период 2014 г.

Минфин России в Письме от 31.10.2012 N 03-05-07-04/18 указал, что в целях исчисления транспортного налога по гибридным автомобилям учитывается совокупная или суммарная мощность двух двигателей в качестве налоговой базы по транспортному налогу.

В отношении ТС, зарегистрированных в органах гос. надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу".

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Повышающие коэффициенты

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: