Требования к организации учета на валютном счете

Учет операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на валютном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на валютный счет.

Кредитовый оборот — расход денежных средств с валютного счета.

Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на валютном счете на конец отчетного периода.

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Если валютных счетов за рубежом у организации нет, то целесообразнее к счету 52 открыть следующие субсчета:

52-1 «Текущий валютный счет» — для учета валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи;

52-2 «Транзитный валютный счет» — для учета поступившей валютной выручки до ее продажи;

52-3 «Специальный транзитный валютный счет» — для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Отделение банка уведомляет организацию о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного, так и с текущих счетов с приложением всех денежно-расчетных документов. На основании выписок ведется журнал-ордер № 2 (кредитовый оборот) и ведомость (дебетовый оборот). Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используются карточки, представляющие собой, по существу, их лицевые счета.

Отражение хозяйственных операций по движению денежных средств на валютном счете отражено в таблице 5.

Таблица 5

Пример 1

Согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств на валютном счете на начало месяца составил 12 400 долларов США. Курс ЦБ РФ на начало месяца – 24 руб. 50 коп. за 1 дол. США. На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 22 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 24 руб. 56 коп. за 1 дол. США. Другие операции по валютному счету организации в течение месяца не производились. Курс ЦБ РФ на конец месяца – 24 руб. 52 коп. за 1 дол. США.

Составим бухгалтерские проводки:

Пример 2

Пример 3

На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 32 400 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 24 руб. 55 коп. за 1 дол. США. По поручению организации вся сумма полученной валютной выручки была полностью продана уполномоченным банком на внутреннем валютном рынке. Курс ЦБ РФ на дату передачи валюты банку для продажи – 24 руб. 64 коп. за 1 дол. США. Валюта продана банком по согласованному курсу 24 руб. 60 коп. за 1 дол. США. Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет организации. Курс ЦБ РФ на дату зачисления рублевой выручки на расчетный счет – 24 руб. 62 коп. за 1 дол. США.

Составим бухгалтерские проводки:

Лекция: Учет денежных средств на специальных счетах

Синтетический, аналитический учет, а также отражение в учетных регистрах и отчетности информации о денежных средствах на специальных счетах в банках

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.

Аккредитивы могут быть:

• отзывными и безотзывными;

• покрытыми и непокрытыми.

Аналитический учет по счету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денежных средств лицу, предъявившему чек к оплате.

Аналитический учет по счету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, находящихся на депозитном счете.

Если организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.

За пользование денежными средствами организации банк начисляет проценты по депозитному вкладу.

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: