Задание 2. Оценка обеспеченности и использования краткосрочных кредитов

Аудитору следует обратить внимание на вопросы обеспеченности кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительства, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, другого имущества. Договоры о залоге достаточно распространены. При этом необходимо проверить: реальность договора о залоге, не составлен ли он формально, насколько конкретизированы в нем предметы залога.

Для установления обеспеченности кредитов под запасы товарно-материальных ценностей целесообразно сопоставить размер фактических запасов и задолженность по данному виду кредита по нескольким отчетным периодам (месяцам, кварталам) внутри проверяемого года. Фактическая задолженность по кредитам в отдельные периоды может оказаться больше или меньше ее обеспечения. Для более детального выяснения причин отклонений необходимо проанализировать состояние производственных запасов предприятия, структуру его производственных затрат цикл изготовления и сбыта продукции. Особое внимание обращается на просроченные кредиты, которые не только влекут за собой уплату повышенных процентов, но и наносят вред имиджу экономического субъекта.

В обеспечение обязательств по кредитному договору может быть оформлен договор об ипотеке (залогу имущества). В ходе аудита проверяется правильность документального оформления операций по ипотеке. В договоре должны быть указаны предмет ипотеки (наименование, место нахождения и достаточное для идентификации этого предмета описание), суть обеспечиваемого ипотекой обязательства и срок исполнения обязательства, стоимость предмета ипотеки. Ипотека подлежит государственной регистрации учреждениями юстиции в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество.

Права залогодержателя по обеспеченному ипотекой обязательству и по договору об ипотеке удостоверяются закладной. Закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей право залога на указанное в договоре об ипотеке имущество и право ее законного владельца на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой.

Аудитор в ходе проверки должен уточнить, используются ли кредиты по целевому назначению или нет. Для этого изучаются кредитные договора в части цели получения кредита, а затем проверяется фактическое использование кредитных средств. Для этого используются выписку по судным, расчетным, валютным счетам, которые анализируются на предмет движения кредитных средств.

Для получения аудиторских доказательств по перечисленным вопросам могут использоваться следующие приемы проверки: проверка документов; прослеживание операций, аналитические процедуры с целью определения соотношения собственных и заемных средств и другие.

Задание 3. Оценку финансового состояния ООО «Сибирь-Профиль»

Финансовое состояние организации – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о ее устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости организация должна обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Финансовое состояние организации, ее устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Общая оценка финансового состояния организации основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами организации и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность организации, ее инвестиционную привлекательность.

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов организации и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость организации, являются:

· коэффициент финансовой автономии (независимости) или удельный вес собственного капитала в его общей сумме;

· коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в общей валюте баланса);

· плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному).

· Организации, имеющие достаточную долю материальных оборотных средств в составе своих активов, могут осуществлять оценку финансового состояния, используя соотношение между запасами и затратами в активе баланса и источниками их приобретения (покрытия) в пассиве баланса. Для анализа привлекаются показатели собственного и заемного капитала.

Таблица 3.1

Коэффициенты финансового состояния

(по ф. № 1)

Таблица 3.2

Расчет собственного капитала, его структура на примере отчетного года

Анализ ООО «Сибирь-Профиль» за отчетный год показал, что текущие активы на 100% состоят из заемного капитала. Однако наметилась тенденция к снижению уровня финансовой зависимости от внешних инвесторов с 95,03 % в начале года до 91,82 % в конце отчетного года.

Размещение средств организации также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 3.3

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: