Порядок заполнения Главной книги

Годовому отчету предшествует значительная подготовительная работа, обеспечивающая своевременность, полноту и объективность отражения включаемых в отчетные формы данных. Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Затем после обсуждения этого плана в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издается приказ, где определяются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители и проводится инструктивное совещание сотрудников, привлекаемых к подготовке годового отчета.

Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и их исполнителей. В числе подготовительных работ – изучение инструкции о порядке заполнения отчетных форм.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные предприятия являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции предприятия вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности:

· исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 “Вспомогательные производства”, распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета: 31 “Расходы будущих периодов”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”;

· калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 “Основное производство”;

· осуществляют списание затрат со счета 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”;

· в порядке последующей очередности производят записи на счетах по учету капитальных вложений, определяют финансовый результат деятельности предприятия и закрывают счет 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”, распределяют прибыль и закрывают счет 80 “Прибыли и убытки”.

Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. В соответствии с Законом Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности”, перед составлением годового отчета осуществляют полную инвентаризацию основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими, а также расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей.

Проведение инвентаризации также обязательно:

· при передаче имущества государственного унитарного предприятия в аренду, его купле-продаже;

· при реорганизации или ликвидации (упразднении) организации;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при смене руководителя организации и (или) материально ответственных лиц;

· при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;

· в случае возникновения непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств;

· в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров. При ведении учета с использованием журнально-ордерной формы учета бухгалтерская отчетность составляется на основании Главной книги.

После определения в Главной книге остатков по счетам, их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров журнально-ордерной формы.

Организации малого предпринимательства, ведущие учет по упрощенной форме, могут составлять бухгалтерскую отчетность по данным Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности. Для этого выводятся остатки по всем счетам, используемым в ведомостях, необходимых для составления бухгалтерской отчетности. При этом следует иметь в виду, что не все статьи в балансе заполняют путем переноса из соответствующих регистров остатков по счетам. Некоторые статьи баланса требуют объединения остатков по нескольким близким по экономическому содержанию счетам.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: