Налога от фактической прибыли по предприятию, в состав которого входят территориально обособленные структурные подразделения, за отчетный период

(тыс. руб.)

Дочерние и зависимые предприятия

Понятие дочерних и зависимых предприятий имеет важные правовые последствия в нескольких аспектах. Во-первых, законодательно закреплена солидарная ответственность основного предприятия по сделкам дочернего предприятия, заключенным во исполнение указаний основного предприятия. Кроме того, закреплена субсидиарная ответственность основного предприятия при банкротстве дочернего предприятия.

Во-вторых, головное предприятие может быть обязано представлять сводную бухгалтерскую отчетность.

Сводная бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций:

(1) бухгалтерская отчетность головного предприятия;

(2) бухгалтерская отчетность дочерних (зависимых) предприятий.

В-третьих, хотя действующим законодательством не предусматривается каких-либо льгот или налоговых вычетов для подобных групп, проект Налогового Кодекса предусматривает возможность создания и регистрации в налоговых органах консолидированной группы налогоплательщиков.

Консолидированной группой налогоплательщиков признается образованное и зарегистрированное объединение предприятий, которое выступает в качестве единого налогоплательщика в отношении одного или нескольких налогов.

Это означает, к примеру, что предприятия А, В и С, составляющие консолидированную группу, вправе уплачивать один общий налог на прибыль или налог на добавленную стоимость. Понятно, что в некоторых случаях такое объединение налоговой ответственности может приводить к значительной экономии издержек по составлению, проверке налоговой отчетности и перечислению сумм налога в бюджет (не говоря уже о том, что для крупных предприятий подобная схема организации деятельности может способствовать значительной экономии ресурсов, расходуемых на содержание общих для всех предприятий структур). Более того, операции между участниками консолидированной группы для целей налогообложения приравниваются к операциям между структурными подразделениями предприятия, по крайней мере, в отношении налогов, по которым консолидированная группа выступает в качестве единого налогоплательщика. Использование схемы консолидированных налогоплательщиков широко распространено в странах, где законодательством признается особый режим налогообложения взаимосвязанных налогоплательщиков (т.н. "группы компаний"). Пример: в состав консолидированной группы компаний входят различные предприятия, среди которых есть субъекты малого предпринимательства, т.е. уплачивающие налоги по пониженным ставкам. Передача другим участником группы подобному малому предприятию части своих убытков (surrendering of losses) приводит к уменьшению налогооблагаемой базы и, соответственно, экономии, которая особенно необходима в неблагоприятной экономической ситуации. Кроме того, в некоторых случаях возможен "перенос" на другого участника группы своих прибылей, что не порождает дополнительных налогов и способствует оптимизации финансовых потоков. Можно с определенной долей уверенности утверждать, что в будущем ожидается развитие "консолидированного законодательства", т.е. порядка налогообложения участников группы и всей консолидированной группы в целом, что открывает значительные возможности для финансового (налогового) менеджера.

Когда создавать предприятие?

Немаловажным является момент создания предприятия. Законодательство устанавливает, что правоспособность предприятия (способность иметь права и нести обязанности, в том числе, налоговые) возникает с момента его государственной регистрации. Поэтому полезным для финансового менеджера предприятия может оказаться правило, в соответствии с которым для предприятий, созданных после 1-го октября, первым отчетным годом является период по 31 декабря следующего года.

Существенные возможности для финансового планирования открывает статус малого предприятия. Это важный вопрос, поэтому он выделен в отдельную лекцию.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: