Общая система налогообложения. Общая система налогообложения (ОСНО) применяется для физических лиц – индивидуальных предпринимателей

Общая система налогообложения (ОСНО) применяется для физических лиц – индивидуальных предпринимателей, а также предприятий всех организационно-правовых форм, которые не применяют или совмещают специальные налоговые режимы. При общем режиме налогообложения обязательно ведение бухгалтерского и налогового учета. ОСНО – самый тяжелый налоговый режим. Если при регистрации ИП или организация не подала заявления о применении специального налогового режима, то будет применяться ОСНО. Хотя в отдельных случаях применение общей системы налогообложения оправдано (например, фирма импортирует товар на территорию России, и в любом случае будет платить НДС на таможне). Также организации выгоднее работать на ОСНО, если большое число её клиентов являются плательщиками НДС.

Основные налоги, которые уплачиваются организациями, находящимися на ОСНО:

- налог на прибыль организаций (ставка 20 %);

- НДС (ставки 18 %, 10 %, 0 %);

- налог на имущество организаций (максимум 2,2 % – конкретная ставка устанавливается законами субъектов РФ);

- страховые взносы во внебюджетные фонды (формально налогами не являются).

В большинстве случаев индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, уплачивают в бюджет:

- НДФЛ (13 %, если иное не предусмотрено);

- НДС (по ставкам 18 %, 10 %, 0 %);

- страховые взносы во внебюджетные фонды.

Прочие федеральные, региональные и местные налоги организации и ИП уплачивают в случае наличия объекта налогообложения (например, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.). Есть некоторая разница в количестве деклараций по налогам, предоставляемых в налоговую инспекцию – ИП предоставляют, например, декларацию по НДФЛ один раз в год, а организации отчитываются по налогу на прибыль один раз в квартал, а то и раз в месяц. По страховым взносам у организаций и ИП отчетность одинаковая.

Рассмотрим основные виды налогов предприятий и ИП при ОСНО более подробно.

Налог на прибыль организаций, один из федеральных налогов, его ставка составляет 20 % (2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % – в бюджеты субъектов РФ) с разницы между доходом и расходом (без НДС). В отличие от упрощенной системы налогообложения, перечень расходов предприятия почти не ограничен, но важно, чтобы эти затраты были экономически обоснованы и документально подтверждены. Налоговый период – календарный год, объект налогообложения – прибыль. В отличие от организаций, индивидуальные предприниматели при использовании данной системы налогообложения не уплачивают налог на прибыль, вместо него они платят НДФЛ. При этом ИП имеют право уменьшить выплаты этого прямого налога только на размер профессиональных налоговых вычетов. ИП, находящиеся на УСН, на данные вычеты права не имеют.

НДФЛ, или налог на доходы физических лиц, уплачивается индивидуальными предпринимателями с прибыли от предпринимательской деятельности, а также с доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом (к примеру, доходы от реализации квартиры, машины). Размер ставки 13 % применяется только для физических лиц – налоговых резидентов РФ. 30 % по НДФЛ взимается в отношении доходов, получаемых нерезидентами России. При этом предприниматель-нерезидент не может применять профессиональный налоговый вычет из подоходного налога.

Профессиональный вычет представляет собой расходы. Расходы, принимаемые к вычету, могут быть разными: закупка товара, оборудования, оплата труда наемных работников, коммунальные платежи, аренда и др. Это расходы, которые по налоговому законодательству учитываются при налогообложении прибыли предприятий. Полный перечень видов расходов закреплен в ст.ст. 253-269 НК.

Расходы, принимаемые к вычету, необходимо определять самостоятельно. Это означает, что надо определить, какие расходы были произведены, какими документами можно подтвердить эти расходы (чеки, квитанции, договоры, акты, билеты, талоны, таможенные декларации и т.д.).

Расходы должны соответствовать следующим условиям:

- быть обоснованными (экономически оправданными);

- быть документально подтвержденными;

- быть произведёнными для извлечения дохода.

Спорным условием является обоснованность расходов. Например, необоснованным расходом может быть признана покупка дорогого автомобиля для развоза пиццы или оплата услуг привлеченного экстрасенса в целях увеличения продаж.

Оценку экономической оправданности расходов дает сотрудник налогового органа, но обычно вопросы возникают только в случае нулевой прибыли или убыточности.

Налог на имущество организаций – это региональный налог. Он устанавливается НК и региональными законами. Вводится в действие имущественный налог в соответствии с законами субъектов РФ. С момента введения он обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Ставка также устанавливается местным законодательством, но она не может превышать 2.2%. В большинстве субъектов РФ установлена максимальная налоговая ставка по этому виду налога, хотя и допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого в качестве объекта налогообложения.

НДС, или налог на добавленную стоимость – это федеральный налог, организации и ИП уплачивают его по ставкам 18 %, 10 % (при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий) и 0 % (в основном при экспорте товаров).

НДС – налог, остающийся одним из самых трудных в понимании и осознании. Для предпринимателя вопросы о расчете или возврате данного налога являются особо актуальными. НДС облагаются предприятия, создающие дополнительную рыночную ценность (то есть продающие товар или услугу по более дорогой цене) товару или услуге и вычисляемый исходя из разницы между новой рыночной стоимостью и предыдущей.

В данном случае предприниматель является юридическим налогоплательщиком, фактически же его платит покупатель (физическое или юридическое лицо).

НДС к уплате в бюджет по упрощенной схеме считают так: общую сумму дохода (с НДС) делят на 118 и умножают на 18. Результат – НДС «к начислению». НДС «к зачету» можно в принципе считать со всех расходов аналогичным способом, однако, для принятия НДС к зачету нужно наличие счетов-фактур. То есть, «НДС к уплате в бюджет» подлежит сумма «к начислению» за минусом суммы «к зачету».

Страховые взносы организации на ОСНО платят во внебюджетные фонды на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам по фиксированной ставке, в 2015 году она составляет 30 %. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховой взнос во внебюджетные фонды дифференцировано:
- ИП на ОСНО без работников – 1000 рублей в месяц страховые взносы в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года;
- ИП на ОСНО с работниками – 1000 рублей в месяц страховые взносы в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года, страховые взносы на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам – 30 %.

Плюсы ОСНО:

1. Организации или ИП, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т.к. их затраты содержат НДС.

2. Если компания работает в убыток, то она имеет право не платить налог на прибыль, и может уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.

3. На ОСНО отсутствует ограничение на размер выручки, количество сотрудников, размер торговых площадей и имущества.

Минусы ОСНО:

1. Тяжелое налогообложение.

2. Нужно вести бухгалтерский учет.

3. Всю первичную документацию нужно хранить 4 года.

1) Ведение налогового и бухгалтерского учета при ОСНО – дело непростое. Гораздо проще организовать бухучет по одному из специальных режимов налогообложения, но не все предприниматели имеют право перехода на эти спецрежимы.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: