Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам. Налогоплательщиками данного налога признаются организации (российские и иностранные).

Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ. Российские организации должны уплачивать данный налог из всех источников.

Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно международные организации. К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.

Налогоплательщиками данного налога не являются организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход.

Объектом налогообложения является прибыль организации, а именно разница между доходами и расходами. Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, рассчитывают прибыль одинаково. Иностранные организации учитывают доходы (расходы), полученные (произведенные) в РФ.

При этом доходы от российских источников, получаемые иностранными организациями, которые не связаны с деятельностью их постоянных представительств, также облагаются данным налогом.

Доходы и расходы определяются по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:

-доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;

-внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:

*от долевого участия в других организациях;

*штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;

*арендная плата;

*проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

*безвозмездно полученное имущество и т. п.

Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:

-в виде имущества (имущественных прав), полученного в форме залога или задатка;

-в виде взносов в уставный капитал;

-в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

-по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;

-унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;

-религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: