Учет затрат при модернизации и реконструкции основных средств.

Учет затрат на модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение ведут на счете №08. Эти затраты списывают со счета №08 на увеличение первоначальной стоимости основных средств (дт01, кт08).

28. Документальное оформление и учет выбытия, перемещения ОС: реализация, безвозмездная передача, ликвидация, взнос в уставной капитал другого предприятия и др.

Основные средства выбывают из организации по следующим причинам: 1)продажа другим организациям излишних и неиспользуемых основных средств; 2) списание в результате непригодности для дальнейшей эксплуатации; 3)безвозмездная передача; 4)вклады в уставные фонды других предприятий; 5) передача в долгосрочную аренду; 6) гибель в результате стихийных бедствий; 7) недостачи, выявленные при инвентаризации.

Продажа и безвозмездная передача основных средств отражаются на основании акта приема-передачи основных средств. Ликвидация основных средств, в результате их полного износа, оформляется актом на списание основных средств или актом о списании автотранспортных средств. Выбытие основных средств отражается по кредиту счета №01. Для выбывших основных средств рекомендуется к счету № 01 открыть субсчет 01/3 «Выбытие основных средств». Выбытие основных средств отражают в учете следующими записями:

1. 1) продан сторонней организации компьютер, первоначальной стоимостью – дт 01/3, кт 01 на 5000000,

2. Амортизация на дату продажи - дт 02, кт 01/3 на 1000000,

3. Отражается задолженность сторонней организации за проданный компьютер без НДС 4300000, НДС 20%. – дт 91, кт 01/3 на 4000000 (5000000-1000000); дт 62, кт 91 на 4300000+20%=5160000,

4. На расчетный счет поступил платеж за компьютер? - дт 51, кт 62 на 5160000,

5. Начислен НДС из выручки? – дт 91, кт 68 на 5160000*20 /120=860000;

6. Списан финансовый результат от реализации основных средств. – дт 91, кт 99 на 300000руб.;

Итого доходов (кт91) 5160000, итого расходов (дт91) 4860000, фин. результат =6160000-4860000=300000р. прибыль.;

2) а) Списаны основные средства как непригодные к дальнейшей эксплуатации: первоначальная стоимость 8000000 - дт 01/3, кт 01 на 8000000, амортизация на дату списания 7900000 - дт 02, кт 01/3 на 7900000, дт 91, кт 01/3 на 100000;

б) начислена з/п за ликвидацию объекта и произведены отчисления от неё.

Сумма з/п 600000 - дт91, кт70 на 600000,

ФСЗН - Дт 91, кт 69 на 204000 (34%),

Белгосстрах - Дт 91, кт 76/2 (1%) на 6000р.,

в) оприходованы материалы, полученные в результате ликвидации - дт10, кт91 на 300000р.

Итого доходов (кт91) 300000, итого расходов (дт91) 100000+600000+204000 +6000=910000, фин. результат=300000 - 910000= - 610000р.;

списан убыток от ликвидации основных средств - дт99, кт91 на 610000р.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: