Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Информационной базой для анализа себестоимости продукции являются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Объектами анализа себестоимости продукциивыступают следующие показатели:

ü полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

ü затраты на рубль продукции;

ü себестоимость отдельных изделий;

ü отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости по товарной руде показал, что наибольший удельный вес в общей сумме затрат занимают затраты на добычу руды (статья «сырье») -71,50% (табл. 2.4.).

Таблица 2.4.

Анализ себестоимости по товарной руде

И именно затраты на добычу будут во многом определять общую себестоимость по товарной руде. Поэтому объектом анализа себестоимости выступает себестоимость по добычи руды.

Анализ себестоимости начнем с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам для выявления структуры показателей (табл.2.5.).

Таблица 2.5.

Смета затрат на производство продукции

Из таблицы 2.5. видно, что в отчетном периоде затраты на добычу составили 405 160, 2 тыс рублей. Из них наибольший удельный вес составляют затрат на оплату труда 36,41%, что на 1,32% выше планового и затраты на материалы 25%. Отклонение по структуре составило 1,36%.

Фактическая доля амортизации выше плановой на 0,23%, что говорит о покупке нового оборудования. Амортизация занимает 4,92% от общей суммы затрат.

Прочие расходы составляют 6,34%, в их состав входят налоги на добычу полезного ископаемого и плата за землю.

Услуги вспомогательных цехов занимают 8% от общих затрат. Это услуги РМЦ, РСЦ (услуги по ремонту), КИПа, АТЦ (перевозка грузов), энергоцеха и других цехов.

Более наглядно структура затрат изображена на рис. 2.4.

Рис. 2.4. структура затрат на добычу руду

Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения затрат на производство необходимо изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.

Количество и наименование калькуляционных статей в разных отраслях промышленности неодинаково.

Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчетный период. Затраты же по элементам показывают все произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период.

Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономии.

Рассмотрим таблицу 2.6., в которой представлен анализ себестоимости добычи руды по статьям затрат.

Таблица 2.6.

Себестоимость добычи руды

Фактическая себестоимость добычи руды в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 2 316,66 тыс. руб. или 0,58%, в том числе за счет увеличения переменных расходов на 7 991,76 тыс. руб. (5,73%) и снижения постоянных на 5 675,10 тыс. руб. (2,15%)

Снижение постоянных затрат обусловлено в первую очередь невыполнением плана по капитальному ремонту (отклонение составило 28,09%) и по прочим расходам (отклонение на 11,31%).

Увеличение переменных затрат связано с увеличением расхода материалов (8,42%), том числе в связи с перерасходом: капсюли (82,39%), огнепроводный шнур (78,28%) и прочим материалам (17,27%) и экономией креплеса (27,65%), шнура детонирующего (24,49%) и буровой стали (41,91%).

Более наглядно данные результаты представим в виде графика (рис.2.4.):

Рис. 2.5. Динамика затрат на добычу руды.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться

из-за:

ü объема производства продукции и ее структуры;

ü уровня переменных затрат на единицу продукции;

ü суммы постоянных затрат.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные затраты (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде.

Зависимость общей суммы затрат от объема производства показана на рис.2.5. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат – сумма постоянных и переменных затрат. Из рисунка видно, что с увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

З

Переменные затраты

Постоянные затраты

VВП

Рис.2.6. Зависимость общей суммы затрат от объема производства

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

З_общ= ∑ (VВП_i*b_i) + A = ∑ (VВП_общ* Уд_i * b_i) + А

где З_общ – общая сумма затрат на производство продукции;

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;

b – уровень переменных затрат на единицу продукции;

VВП – объем производства продукции.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением на постоянные и переменные приведены в табл. 2.7. и 2.8.

Таблица 2.7

Затраты на единицу продукции

Таблица 2.8

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

Из таблицы 2.7. видно, что общая сумма затрат на добычу увеличилась по сравнению с планом на 2 316,7 тыс. руб.

Произошло в связи:

· с перевыполнением плана по добычи руды на 3,4%, что составляет 85,4 тыс.т. общая сумма затрат на добычу увеличилась на 4 819,2 тыс.руб. (407 662,7-402 843,54);

· за счет изменения структуры сумма затрат не изменилась, т.к. шахта ведет добычу только руды;

· за счет увеличения переменных затрат на единицу продукции на 1,2 рублей общая сумма затрат увеличилась на 3 172,6 тыс. руб. (410 835,3 – 407 662,7);

· за счет снижения постоянных расходов произошло уменьшение общей суммы затрат на 5 675,1 тыс. руб. (405 160,2 – 410 835,3).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: