Балансовое обобщение

Баланс представляет собой обобщенные сведения об имущественном и финансовой состоянии экономического субъекта в денежном выражении на определенную дату (первое число следующего за отчетным месяца).

В балансе в стоимостной форме показаны остатки финансовых ресурсов в денежном выражении. Бухгалтерский баланс предприятия состоит из 2-х частей: актива и пассива. Актив – финансовые и другие ресурсы. Пассив баланса отражает источники ресурсов предприятия. В активе представлены хозяйственные средства, а в пассиве даны их источники.

Общая сумма средств, имеющихся у предприятия равна сумме источников по пассиву баланса. Это равенство обусловлено тем, что все хозяйственные средства предприятия имеют определенный источник своего возникновения.

Основным элементом бухгалтерского баланса является статья (активная или пассивная). Хозяйственные средства и их источники распределены по пяти разделам. Активы – по степени ликвидности: от наименее ликвидных к наиболее ликвидным; т.е. внеоборотные и оборотные активы. Пассивы – по степени закрепления: собственные, заемные долгосрочные и заемные краткосрочные.

Баланс отражает состояние средств предприятия и их источников на определенную дату (начало месяца, года и т.п.), но между этими датами осуществляются операции, изменяются средства и их источники. Учет таких изменений ведется на счетах.

Баланс

Баланс бюджетных учреждений и организаций имеет особенности структуры:

1. Нефинансовые активы

2. Финансовые активы

3. Обязательства

4. Финансовый результат

Типы балансовых изменений:

1. А+А– Увеличение актива – уменьшение актива (итог баланса не меняется, т.к. происходит уменьшение и увеличение актива на одну и ту же сумму).

Пример: получены денежные средства из банка в кассу.

2. П+П– Увеличение пассива – уменьшение пассива (происходит одновременное увеличение и уменьшение пассива – итог баланса не меняется).

Пример: часть полученной прибыли направлена на увеличение уставного капитала.

3. А+П+ Увеличение актива – увеличение пассива (итог баланса увеличивается, равенство баланса сохраняется).

Пример: Получены материалы от поставщика.

4. А–П– Увеличение пассива – увеличение актива (итог баланса уменьшается, равенство баланса сохраняется).

Пример: Выдана заработная плата сотрудникам учреждения.

БАЛАНС*

ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ, ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ,

ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА,

АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

На 01 января 2011 года

* – Учебные материалы. Часть реквизитов исключена.

Анализ баланса

Анализ отражения данных о стоимости активов, обязательств, финансовом результате «на начало года» и «на конец отчетного периода», с учетом проведенных заключительных записей по счетам бюджетного учета по окончании финансового года.

Особенности раскрытия информации в разделе активы баланса.

Анализ нефинансовых активов. Анализ нематериальных активов. Амортизация нефинансовых активов и ее влияние на валюту баланса. Анализ капитальных вложений (инвестиций).

Нормативное соотношение активных и пассивных основных фондов – 4/3:

- активные – машины и оборудование транспорт, инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения;

- пассивные – здания, сооружения, земельные участки под строительство.

Оценка общего состояния финансовых активов бюджетного учреждения: износ – более 50%.

Фондоотдача – соотношение стоимости основных средств и объема производства по себестоимости (приносящая доход деятельность) > 1.

Фондоёмкость соотношение объема производства по себестоимости (приносящая доход деятельность) и стоимости основных средств → min.

Фондовооруженность соотношение стоимости основных средств и численности работающих → max.

Анализ финансовых вложений: уровень доходов от вложений.

Анализ дебиторской задолженности (по налоговым доходам, выданным авансам, бюджетным кредитам, по расчетам с подотчетными лицами и др.).

Максимально возможной суммой дебиторской задолженности разные специалисты считают от 10% до 30%. Безнадежная задолженность допустима на уровне 2-10%. Фактическая задолженность составляет в структуре активов 33%, а просроченная задолженность в общей сумме дебиторской задолженности – свыше 25%. Согласно наблюдениям специалистов ВШЭ РФ просроченная дебиторская задолженность на начало 2009 года составила около 1/3 от общей суммы задолженности по стране, что свидетельствует о неудовлетворительном состоянии взаиморасчетов между российскими предприятиями.

Анализ пассива баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.

Общая оценка состояния кредиторской задолженности, в том числе раскрытие информации о суммах кредиторской задолженности по долговым обязательствам, по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по платежам в бюджеты и пр.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ≈ 1.

Анализ финансового результата текущей деятельности, по резервному фонду, а также финансового результата прошлых отчетных периодов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: