ТОР 5 статей: Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы КАТЕГОРИИ:
|
Выбор методов начисления амортизации
Одной из важнейших задач повышения эффективности использования капитальных вложений и основных фондов на ООО «Корпорация Центр» является своевременный ввод в эксплуатацию новых основных средств. Улучшение использования действующих основных средств предприятий, в том числе вновь введенных в эксплуатацию, может быть достигнуто благодаря: 1) повышению интенсивности использования производственных мощностей и основных фондов; 2) повышению экстенсивности их нагрузки. Более интенсивное использование производственных мощностей и основных фондов достигается, прежде всего, за счет технического совершенствования последних. Увеличение времени работы оборудования достигается за счет: 1) постоянного поддержания пропорциональности между производственными мощностями отдельных групп оборудования на каждом производственном участке, между цехами предприятия в целом. 2) улучшения ухода за основными фондами, соблюдения предусмотренной технологии производства, совершенствования организации производства и труда, что способствует правильной эксплуатации оборудования, недопущению простоев и аварий, осуществлению своевременного и качественного ремонта, сокращающего простои оборудования в ремонте и увеличивающего межремонтный период; 3) проведения мероприятий, повышающих удельный вес основных производственных операций в затратах рабочего времени, повышения сменности работы предприятий. В ООО «Корпорация Центр» основным источником воспроизводства основных средств является амортизация. ООО «Корпорация Центр» приобрело в декабре 2014 г. транспортно-погрузочное оборудование стоимостью 152000 рублей. Амортизация начисляется с января 2013г. Первоначальная стоимость объекта основных средств в целях налогообложения 152000 рублей. Срок полезного использования 6 лет. Определим сумму накопленной амортизации для целей исчисления налога на прибыль в первый год эксплуатации линейным и нелинейным методами. При применении линейного метода сумма амортизационных отчислений за месяц определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации. Норма амортизации определяется по формуле [19,с.221]: N а лин. = 1/ Т х 100%, (6) где: N а Лин. – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; Т – срок полезного использования данного объекта, мес. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, рассчитанной для данного объекта и умноженной на 2, по формуле [14,с.221]: Nа Нелин. = 1/ Т х 2 х 100%, (7) где: Nа Нелин. - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества. С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация начисляется таким образом: 1) остаточная стоимость фиксируется как базовая для дальнейших расчетов; 2) сумма начисленной за месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. Различия в начислении амортизации по рассмотренным методам приведены в таблице. Таблица 10 Расчет размера амортизации различными методами
Определяем норму амортизации по линейному методу (срок начисления амортизации в месяцах = 6 лет х 12 мес.= 72 мес.): N а лин. = 1/ Т х 100% = 1/ 72 х 100% = 1,389 %, (8) Определяем норму амортизации по нелинейному методу (срок начисления амортизации в месяцах = 6 лет х 12 мес.= 72 мес.): Nа Нелин. = 1/ Т х 2 х 100% = 1/ 72 х 2 х 100% = 2,778%, (9) При линейном методе ежемесячно начисляется одна и та же сумма. При нелинейном методе норма амортизации умножается на остаточную стоимость объекта, которая будет постоянно уменьшаться. Когда базовая стоимость начисленной амортизации составить 20% от первоначальной стоимости объекта основных средств (остаточная стоимость должна составить 30 400 руб.), то сумма начисленной за месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. Расчет показывает, что нелинейный метод имеет преимущества с точки зрения возможности отнесения в первые два года эксплуатации объекта основных средств большей суммы амортизации на расходы организации и соответственно снижения налогооблагаемой прибыли. В данном примере в первые два года сумма начисленной амортизации по нелинейному методу превышала линейный в 1,5 раза. Амортизация по линейному методу равна 25332 руб. + 25332 руб. = 50 664 руб. руб., по нелинейному методу равна 31089 руб. + 43615 руб. = 74704 руб.Это означает, что на расходы организации списана большая сумма амортизации с соответственным уменьшением суммы по налогу на прибыль. Разница между суммами амортизации = 74704 руб. – 50664 руб. = 24 040 руб. Сумма уменьшения налога на прибыль (ставка налога 20%):24 040 руб. х 20% /100 = 4 808 руб., Интенсивность использования основных средств повышается также путем совершенствования технологических процессов; организации непрерывно-поточного производства на базе оптимальной концентрации производства однородной продукции; выбора сырья, его подготовки к производству в соответствии с требованиями заданной технологии и качества выпускаемой продукции и обеспечения равномерной, ритмичной работы предприятий, цехов и производственных участков. Интенсивный путь использования основных фондов в ООО «Корпорация Центр» включает, следовательно, техническое их перевооружение, повышение темпов обновления основных средств. Улучшение экстенсивного использования основных средств предполагает, с одной стороны, увеличение времени работы действующего оборудования в календарный период (в течение смены, суток, месяца, квартала, года) и с другой стороны, увеличение количества и удельного веса действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии и в его производственном звене.
Заключение
Основные средства - это те ресурсы предприятия, которые задействованы в производстве на годы, на десятилетия. Их внешняя форма остается неизменной на весь срок их «жизни», а стоимость свою они переносят, присоединяют к производственному продукту частями. Основные средства предприятий составляют основу их материально-технической базы, рост и совершенствование которых является важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособности продукции. Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагаются операции по поступлению, продаже, ремонту основных средств собственными силами, выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления, сдаче основных средств в аренду. НДС по приобретенным основным средствам принимается к вычету при одновременном соблюдении условий: Основные средства приобретены для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Различают физический и моральный износ основных средств. Физический износ представляет собой потерю основными средствами технико-эксплуатационных качеств в результате использования [29, с.42]. Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом учитываются следующие факторы [6, с.5]: - ожидаемый срок использования в соответствии с производительностью или мощностью; - ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; - нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, их выбытия. Если основное средство полностью самортизировано, то его остаточная стоимость равна нулю. Следовательно, стоимость такого основного средства в балансе не отражают и начислять амортизацию по нему также не надо. Существуют следующие способы начисления амортизации для целей бухгалтерского учета: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Проведение инвентаризации объектов основных средств обязательно: - при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; -перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года; - при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); - при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порче ценностей; - в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других. Для учета основных средств в ООО «Корпорация Центр» действуют следующие унифицированные формы первичной учетной документации. Поступление основных средств в ООО «Корпорация Центр», оформляется актом приемки, который составляется и подписывается комиссией, назначаемой руководителем предприятия. В акте приемки указываются: - характеристика объекта основных средств; - его местонахождение; - источник финансирования его приобретения; - год выпуска или постройки; - дата ввода в эксплуатацию; - результаты испытания и т.д. Основные средства выбывают с ООО «Корпорация Центр» по различным причинам: - в результате их безвозмездной передачи, - финансовых вложений предприятия, - продажи неиспользуемых, ликвидации ветхих и морально изношенных объектов, - недостач и стихийных бедствий. Предприятия могут сдать основные средства другим предприятиям на условиях текущей или долгосрочной аренды. Документами, в ООО «Корпорация Центр», на основе которых осуществляются записи в регистрах бухгалтерского учета, являются: счет-фактура, акт приемки-передачи с приложением договора дарения, подтверждающие безвозмездную передачу основного средства другой организации или физическому лицу, а также документы, подтверждающие расходы, связанные с безвозмездной передачей основных средств. Списание с баланса передающей организации стоимости безвозмездно переданных основных средств, производится только после письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этих основных средств. В акте указываются балансовая стоимость основного средства и сумма износа к моменту передачи. Расчет по начислению амортизации основных средств в ООО «Корпорация Центр»показал, что нелинейный метод имеет преимущества с точки зрения возможности отнесения в первые два года эксплуатации объекта основных средств большей суммы амортизации на расходы организации и соответственно снижения налогооблагаемой прибыли. В первые два года в ООО «Корпорация Центр» сумма начисленной амортизации по нелинейному методу превышала линейный в 1,5 раза. Амортизация по линейному методу равна 25332 руб. + 25332 руб. = 50 664 руб. руб., по нелинейному методу равна 31089 руб. + 43615 руб. = 74704 руб.Это означает, что на расходы организации списана большая сумма амортизации с соответственным уменьшением суммы по налогу на прибыль. Разница между суммами амортизации = 74704 руб. – 50664 руб. = 24 040 руб. Сумма уменьшения налога на прибыль в ООО «Корпорация Центр» (ставка налога 20%):24 040 руб. х 20% /100 = 4 808 руб. Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:
|