Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Выбор методов начисления амортизации




 

Одной из важнейших задач повышения эффективности использования капитальных вложений и основных фондов на ООО «Корпорация Центр» является своевременный ввод в эксплуатацию новых основных средств. Улучшение использования действующих основных средств предприятий, в том числе вновь введенных в эксплуатацию, может быть достигнуто благодаря:

1) повышению интенсивности использования производственных мощностей и основных фондов;

2) повышению экстенсивности их нагрузки. Более интенсивное использование производственных мощностей и основных фондов достигается, прежде всего, за счет технического совершенствования последних.

Увеличение времени работы оборудования достигается за счет:

1) постоянного поддержания пропорциональности между производственными мощностями отдельных групп оборудования на каждом производственном участке, между цехами предприятия в целом.

2) улучшения ухода за основными фондами, соблюдения предусмотренной технологии производства, совершенствования организации производства и труда, что способствует правильной эксплуатации оборудования, недопущению простоев и аварий, осуществлению своевременного и качественного ремонта, сокращающего простои оборудования в ремонте и увеличивающего межремонтный период;

3) проведения мероприятий, повышающих удельный вес основных производственных операций в затратах рабочего времени, повышения сменности работы предприятий.

В ООО «Корпорация Центр» основным источником воспроизводства основных средств является амортизация. ООО «Корпорация Центр» приобрело в декабре 2014 г. транспортно-погрузочное оборудование стоимостью 152000 рублей.

Амортизация начисляется с января 2013г.

Первоначальная стоимость объекта основных средств в целях налогообложения 152000 рублей.

Срок полезного использования 6 лет. Определим сумму накопленной амортизации для целей исчисления налога на прибыль в первый год эксплуатации линейным и нелинейным методами.

При применении линейного метода сумма амортизационных отчислений за месяц определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации. Норма амортизации определяется по формуле [19,с.221]:

N а лин. = 1/ Т х 100%, (6)

где: N а Лин. – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; Т – срок полезного использования данного объекта, мес.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, рассчитанной для данного объекта и умноженной на 2, по формуле [14,с.221]:

Nа Нелин. = 1/ Т х 2 х 100%, (7)

где: Nа Нелин. - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества.

С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация начисляется таким образом:

1) остаточная стоимость фиксируется как базовая для дальнейших расчетов;

2) сумма начисленной за месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Различия в начислении амортизации по рассмотренным методам приведены в таблице.

Таблица 10 Расчет размера амортизации различными методами

Период Линейный метод Нелинейный метод
Норма аморти- зации Начислена аморти- зация Остаточная стоимость Норма амортиза- ции Начислена амортизация Остаточная стоимость
             
  1,389   152 000 2,778   152 000
1 мес.   2 111 149 889   4 223 147 777
2 мес.   2 111 147 778   4 120 143 657
3 мес.   2 111 145 667   3 991 139 667
4 мес.   2 111 143 556   3 880 135 787
5 мес.   2 111 141 445   3 772 132 015
6 мес.   2 111 139 334   3 667 128 348
7 мес.   2 111 137 223   3 566 124 782
8 мес.   2 111 135 112   3 467 121 315
9 мес.   2 111 133 001   3 370 117 945
10 мес.   2 111 130 890   3 277 114 668
11 мес.   2 111 128 779   3 185 111 483
12 мес.   2 111 126 668   3 097 108 386
Итого в 1 год   25 332     43 615  
13 мес.   2 111 124 557   3 011  
14 мес.   2 111 122 446   2 927  
15 мес.   2 111 120 335   2 846 99 602
16 мес.   2 111 118 224   2 766 96 836
17 мес.   2 111 116 113   2 690 94 146
18 мес.   2 111 114 002   2 615 91 531
19 мес.   2 111 111 891   2 542 88 989
20 мес.   2 111 109 780   2 472 86 517
21 мес.   2 111 107 669   2 403 84 114
22 мес.   2 111 105 558   2 337 81 777
23 мес.   2 111 103 447   2 272 79 505
24 мес.   2 111 101 336   2 208 77 297
Итого в 2 год   25 332     31 089  
25 мес.   2 111 99 225   2 147 75 150  
26 мес.   2 111 97 114   2 088 73 062  
27 мес.   2 111 95 003   2 030 71 032  
28 мес.   2 111 92 892   1 973 69 059  
29 мес.   2 111 90 781   1 918 67 141  
30 мес.   2 111 88 670   1 865 65 276  
31 мес.   2 111 86 559   1 813 63 463  
32 мес.   2 111 84 448   1 763 61 700  
33 мес.   2 111 82 337   1 714 59 986  
34 мес.   2 111 80 226   1 667 58 319  
35 мес.   2 111 78 115   1 620 56 699  
36 мес.   2 111 76 004   1 575 55 124  
Итого в 3 год   25 332     22 173    
                           

 

Определяем норму амортизации по линейному методу (срок начисления амортизации в месяцах = 6 лет х 12 мес.= 72 мес.):

N а лин. = 1/ Т х 100% = 1/ 72 х 100% = 1,389 %, (8)

Определяем норму амортизации по нелинейному методу (срок начисления амортизации в месяцах = 6 лет х 12 мес.= 72 мес.):

Nа Нелин. = 1/ Т х 2 х 100% = 1/ 72 х 2 х 100% = 2,778%, (9)

При линейном методе ежемесячно начисляется одна и та же сумма. При нелинейном методе норма амортизации умножается на остаточную стоимость объекта, которая будет постоянно уменьшаться.

Когда базовая стоимость начисленной амортизации составить 20% от первоначальной стоимости объекта основных средств (остаточная стоимость должна составить 30 400 руб.), то сумма начисленной за месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Расчет показывает, что нелинейный метод имеет преимущества с точки зрения возможности отнесения в первые два года эксплуатации объекта основных средств большей суммы амортизации на расходы организации и соответственно снижения налогооблагаемой прибыли. В данном примере в первые два года сумма начисленной амортизации по нелинейному методу превышала линейный в 1,5 раза. Амортизация по линейному методу равна 25332 руб. + 25332 руб. = 50 664 руб. руб., по нелинейному методу равна 31089 руб. + 43615 руб. = 74704 руб.Это означает, что на расходы организации списана большая сумма амортизации с соответственным уменьшением суммы по налогу на прибыль. Разница между суммами амортизации = 74704 руб. – 50664 руб. = 24 040 руб.

Сумма уменьшения налога на прибыль (ставка налога 20%):24 040 руб. х 20% /100 = 4 808 руб.,

Интенсивность использования основных средств повышается также путем совершенствования технологических процессов; организации непрерывно-поточного производства на базе оптимальной концентрации производства однородной продукции; выбора сырья, его подготовки к производству в соответствии с требованиями заданной технологии и качества выпускаемой продукции и обеспечения равномерной, ритмичной работы предприятий, цехов и производственных участков.

Интенсивный путь использования основных фондов в ООО «Корпорация Центр» включает, следовательно, техническое их перевооружение, повышение темпов обновления основных средств. Улучшение экстенсивного использования основных средств предполагает, с одной стороны, увеличение времени работы действующего оборудования в календарный период (в течение смены, суток, месяца, квартала, года) и с другой стороны, увеличение количества и удельного веса действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии и в его производственном звене.

 

 

Заключение

 

Основные средства - это те ресурсы предприятия, которые задей­ствованы в производстве на годы, на десятилетия. Их внешняя форма остается неизменной на весь срок их «жизни», а стоимость свою они переносят, присоединяют к производственному продукту частями.

Основные средства предприятий составляют основу их материально-технической базы, рост и совершенствование которых яв­ляется важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособ­ности продукции.

Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагаются операции по поступлению, продаже, ремонту основных средств собственными силами, выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления, сдаче основных средств в аренду. НДС по приобретенным основным средствам принимается к вычету при одновременном соблюдении условий: Основные средства приобретены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.

Различают физический и моральный износ основных средств. Физический износ представляет собой потерю основными средствами технико-эксплуатационных качеств в результате использования [29, с.42].

Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом учитываются следующие факторы [6, с.5]:

- ожидаемый срок использования в соответствии с производительностью или мощностью;

- ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, их выбытия. Если основное средство полностью самортизировано, то его остаточная стоимость равна нулю. Следовательно, стоимость такого основного средства в балансе не отражают и начислять амортизацию по нему также не надо.

Существуют следующие способы начисления амортизации для целей бухгалтерского учета: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Проведение инвентаризации объектов основных средств обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года;

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порче ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других.

Для учета основных средств в ООО «Корпорация Центр» действуют следующие унифицированные формы первичной учетной документации.

Поступление основных средств в ООО «Корпорация Центр», оформляется актом приемки, который составляется и подписывается комиссией, назначаемой руководителем предприятия. В акте приемки указываются:

- характеристика объекта основных средств;

- его местонахождение;

- источник финансирования его приобретения;

- год выпуска или постройки;

- дата ввода в эксплуатацию;

- результаты испытания и т.д.

Основные средства выбывают с ООО «Корпорация Центр» по различным причинам:

- в результате их безвозмездной передачи,

- финансовых вложений предприятия,

- продажи неиспользуемых, ликвидации ветхих и морально изношенных объектов,

- недостач и стихийных бедствий.

Предприятия могут сдать основные средства другим предприятиям на условиях текущей или долгосрочной аренды. Документами, в ООО «Корпорация Центр», на основе которых осуществляются записи в регистрах бухгалтерского учета, являются: счет-фактура, акт приемки-передачи с приложением договора дарения, подтверждающие безвозмездную передачу основного средства другой организации или физическому лицу, а также документы, подтверждающие расходы, связанные с безвозмездной передачей основных средств. Списание с баланса передающей организации стоимости безвозмездно переданных основных средств, производится только после письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этих основных средств. В акте указываются балансовая стоимость основного средства и сумма износа к моменту передачи.

Расчет по начислению амортизации основных средств в ООО «Корпорация Центр»показал, что нелинейный метод имеет преимущества с точки зрения возможности отнесения в первые два года эксплуатации объекта основных средств большей суммы амортизации на расходы организации и соответственно снижения налогооблагаемой прибыли.

В первые два года в ООО «Корпорация Центр» сумма начисленной амортизации по нелинейному методу превышала линейный в 1,5 раза. Амортизация по линейному методу равна 25332 руб. + 25332 руб. = 50 664 руб. руб., по нелинейному методу равна 31089 руб. + 43615 руб. = 74704 руб.Это означает, что на расходы организации списана большая сумма амортизации с соответственным уменьшением суммы по налогу на прибыль. Разница между суммами амортизации = 74704 руб. – 50664 руб. = 24 040 руб.

Сумма уменьшения налога на прибыль в ООО «Корпорация Центр» (ставка налога 20%):24 040 руб. х 20% /100 = 4 808 руб.






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных