ТОР 5 статей:
Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия
Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века
Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка
Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы
КАТЕГОРИИ:
- Археология
- Архитектура
- Астрономия
- Аудит
- Биология
- Ботаника
- Бухгалтерский учёт
- Войное дело
- Генетика
- География
- Геология
- Дизайн
- Искусство
- История
- Кино
- Кулинария
- Культура
- Литература
- Математика
- Медицина
- Металлургия
- Мифология
- Музыка
- Психология
- Религия
- Спорт
- Строительство
- Техника
- Транспорт
- Туризм
- Усадьба
- Физика
- Фотография
- Химия
- Экология
- Электричество
- Электроника
- Энергетика
Реализация товаров (работ, услуг).
Ст. 154 НК предусмотрены основной и особый способы определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг):
| Содержание операции | Налоговая база | Ставка налога, % |
| 1. Основной способ | ||
| - Реализация товаров (работ, услуг) на возмездной основе | Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов, без НДС | |
| - Реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передача товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме | Стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов, без НДС | |
| - Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья | Стоимость обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов, без НДС | |
| 2. Особый способ | ||
| - Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) | Разница между ценой реализуемого имущества, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом НДС, акцизов, и стоимостью приобретения реализуемого имущества | 18/118 |
| - Реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, по перечню, утверждаемому ПРФ | Разница между ценой реализации, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом НДС, и ценой приобретения этой продукции. | 18/118 |
При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
Передача имущества в уставный капитал, а также в качестве вклада по договору простого товарищества в соответствии со ст.39 НК РФ не признается реализацией и поэтому такие операции не облагаются НДС. В связи с этим при реализации указанного имущества налоговая база определяется как продажная цена без НДС.
Существуют также особенности в определении налоговой базы по отдельным видам реализации:
| Содержание операции | Налоговая база | Особенности налогообложения НДС |
| - Реализация товаров (работ, услуг) на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров | Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров | Освобождение от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ операций по реализации товаров (работ, услуг) не распространяется на вознаграждения (доходы) при исполнении указанных договоров. |
| Исключение составляют посреднические услуги, связанные: - с услугами по сдаче в аренду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ, - с реализацией медицинских товаров по перечню, утвержденному ПРФ, - с оказанием медицинских услуг, - с оказанием ритуальных услуг, - с реализацией изделий народных художественных промыслов. | ||
| - Осуществление транспортных перевозок и реализация услуг международной связи | Стоимость перевозки (без включения в нее НДС) | Не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам. При реализации услуг международной связи не учитываются суммы, полученные от реализации услуг иностранным покупателям. |
| - Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса | Налоговая база определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия. При этом цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. | 1. Если цена реализации предприятия (Цр) ниже балансовой стоимости имущества (Цб), тогда поправочный коэффициент (К) рассчитывается как: К = Цр / Цб 2. Если цена реализации предприятия (Цр) выше балансовой стоимости имущества (Цб), тогда поправочный коэффициент (К) рассчитывается как: К = (Цр - ДЗ) / (Цб - ДЗ), где ДЗ – балансовая стоимость дебиторской задолженности |
4.2. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнение работ, оказанию услуг) для собственных нужд
В соответствии со ст.159 НК РФ при передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
4.3. Порядок определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации. При этом формирование налоговой базы производится ежеквартально по мере закрытия выполненных этапов работ.
Суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, будут приниматься налогоплательщиком к вычету на момент определения налоговой базы по данным СМР, то есть на последнее число каждого налогового периода, последнее число квартала. Как следствие, начисление НДС к уплате по СМР для собственного потребления и принятие этих сумм к вычету будет производиться в одном и том же налоговом периоде, а не в разных, как ранее до 01.01.2009 г.
4.4. Порядок определения налоговой базы с учетом сумм,
связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
В соответствии со ст.162 НК РФ налоговая база определяется с учетом сумм:
1. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (например, пени, штрафы, неустойки);
2. полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты реализованных товаров (работ, услуг) векселям и облигациям, а также по товарному кредиту (только в части, превышающей сумму, рассчитанную по ставкам ЦБ РФ, действовавшим в периодах, за которые производится расчет процента);
3. полученных страховых выплат по договорам страхования рисков неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если указанные обстоятельства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: