Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

В соответствии со ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Статьей 161 НК предусмотрены случаи, когда НДС в бюджет должен уплатить не налогоплательщик, а налоговый агент:

1) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС (отдельно при совершении каждой операции). В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг).

2) при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога (отдельно по каждому арендованному объекту имущества). В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.

3) при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС (отдельно при совершении каждой операции). В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

4) при реализации на территории РФ конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определ яется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом НДС, акцизов. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

5) при реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов и без включения в них суммы НДС.

Налоговый агент исчисляет НДС по ставке 18/118 =15,25%.

Налоговые агенты вправе принять к вычету НДС, если данный налог был уплачен ими (за исключением 4 и 5 пп.).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: