ТЕМА 8. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. НАЛОГИ

Государственный бюджет – годовой план доходов государства и его расходов.

Доходная часть бюджета РФ формируется за счет налоговых поступлений и различного рода доходов государства, в том числе прибыли государственных предприятий. В рыночной экономике основной статьей доходов является подоходный налог с населения (до 80 %).

Расходная часть бюджета РФ предполагает выделение средств на социальные нужды (не менее 50 % всех расходов), на поддержание обороноспособности страны (примерно 20%), обслуживание государственного долга, на предоставления дотаций предприятиям и развития инфраструктуры.

Расходы бюджета осуществляются за счет бюджетного финансирования и основаны на следующих принципах: плановость, непрерывность финансирования в течение года, безвозвратность, целевая и адресная направленность расходов, выделение средств по мере выполнения задания.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц – предприятий, организаций, граждан – для удовлетворения общественных потребностей.

Функции налогов:

1. Фискальная функция – первая и наиболее последовательно реализуемая функция налогов. Посредством фискальной функции формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджнтных фондах.

2. Контрольная функция состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом.

3. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе.

В практике налогообложения используются различные виды налогов. По уровню подчиненности различают центральные (федеральные) и местные налоги. Первые устанавливаются центральным правительством и поступают в государственный бюджет, а вторые вводятся местными властями на своей территории и зачисляются в их бюджет на финансирование местных нужд. К центральным налогам обычно относят косвенные налоги с населения и прибылей корпораций и взносы по социальному страхованию. Местные налоги включают налоги с имущества, поземельные налоги, некоторые косвенные налоги и акцизы, налог на доходы физических лиц.

По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги в зависимости от объекта налогообложения подразделяются на подоходные налоги и налоги с имущества.

Система подоходных налогов, как правило, включает общий подоходный налог с населения, ряд специальных налогов с отдельных видов дохода и налог на прибыль корпораций.

Основу этой системы составляет общий подоходный налог с населения, обложению которым подлежат все физические лица, постоянно проживающие на территории данной страны.

Налоги с имущества занимают незначительное место в общем объеме государственных доходов и в большинстве стран относятся к категории местных налогов.

Среди этих налогов основным является налог на недвижимое имущество, которым облагаются земельные участки строения. Ставки налога невысоки и обычно составляют 1 – 3 % стоимости такого имущества.

Своеобразным видом налога на имущество является налог наследства и дарений. По своей форме это налог близок к косвенным налогам, поскольку он не имеет регулярного характера, как прямые налоги, и взимается не с имущества как такового, а с акта передачи имущества. Ставки этого налога прогрессивны.

Косвенные налоги представляют собой надбавку к ценам товаров и услуг, оплачиваемую в конечном счете потребителем. Таким образом, косвенные налоги уплачивают лишь лица, расходующие свои доходы на приобретение товара или услуги. Существуют четыре вида косвенных налогов: таможенные пошлины, акцизы, налоги на сделки, взносы предприятий в фонды на социальное страхование.

Таможенные пошлины – косвенные налоги, взимаемые с импорта, экспорта и транзита товаров.

По способу исчисления различают адвалорные пошлины (в процентах к цене товара) и специфические пошлины (в твердой ставке с единицы товара – литра, центнера и т.д.)

Акцизы – надбавки к ценам основных потребительских товаров (спиртные напитки, пиво, табачные изделия, легковые автомобили и т.д.)

Универсальный акциз в форме налога на добавленную стоимость действует почти во всех странах Западной Европы. В США и некоторых других странах этот акциз применяется в форме налога с валовой суммы продаж.

Порядок взимания налога на добавленную стоимость предусматривает, что налог начисляется по установленным ставкам (10 – 15 % к цене товара или услуги) на каждой стадии производства и распределения товара или услуги вплоть до конечного потребителя. Таким образом, реальному обложению налогам на каждом этапе подлежит только та часть стоимости товара или услуги, которая «добавлена» на этом этапе (заработанная плата плюс прибыль), что и отражено в самом названии налога.

Налоги на сделки – это особая форма косвенных налогов, представляющая собой вид пошлины, которая взимается со сделок, подлежащих регистрации в установленном порядке.

Наиболее распространенным видом налога является гербовый налог (гербовый сбор), которым облагается регистрация актов о передачи имущества, долговых обязательств, доверенность на владение имуществом или его опеку и др.

Взносы на социальное страхование в большинстве стран имеют обязательный характер и взимаются как с лиц наемного труда, так и с предпринимателей.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные вида деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц.

Субъекты налога выступают виде налогоплательщика (юридического и физического лица) который либо несет юридическую ответственность за уплату налога, либо формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему предложения налога.

Единица обложения зависит от предмета обложения и может выступать как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база – сумма, с которой взимаются налоги.

Способы взимания налогов. В развитых странах применяются четыре способа взимания налогов: кадастровый, самоначисление (декларационный), административный и авансовый.

Кадастровый способ основывается на применении кадастров – периодически составляемых описей, в которых регистрируются или переписываются все объекты, подлежащие обложению налогом (земля, строения, граждане). На основе кадастрового способа обложения взимаются такие налоги, как поземельный, подомовой, промысловый, а также такой налог, как подушный.

Самоначисление наиболее распространенный способ обложения, применяемый для взимания подоходных налогов. При этом способе налогоплательщики самостоятельно (путем предоставления налоговым органам специальной декларации) рассчитывают все свои доходы, производят все установленные вычеты, учитывают льготы и определяют сумму налога к уплате.

Административный способ взимания налога, при котором налоговые власти сами определяют размер облагаемого дохода на основе некоторых косвенных признаков (количество клиентов, рыночной конъюктуры и т.д.).

При авансовом (или предварительном) способе обложения установленная сумма налога удерживается из дохода, подлежащего перечислению в пользу его получателя. Такой способ обложения применяется при выплате заработной платы трудящимся, гонораров и вознаграждений за выполнение различных услуг и работ, некоторых регулярных доходов – дивидендов, процентов и т.д.

Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространенны следующие виды налоговых льгот:

– необлагаемый минимум объекта налога;

– изъятия из обложения определенных элементов объектов налога;

– освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, ветеранов войны);

– понижение налоговых ставок;

– вычет из налоговой базы (налоговый вычет);

– налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Тесты

1.Правительственная политика в области расходов и налогообложения называется:

а) политикой, основанной на количественной теории денег;

б) монетарной политикой;

в) политикой «дешевых» денег;

г) фискальной политикой.

2. Функции системы налогообложения в стране заключаются:

а) в сокращении объема средств, находящихся в распоряжении фирм и домашних хозяйств;

б) в увеличении объема средств, которыми распоряжается государство;

в) в увеличении объема средств, направляемых на финансирование государственных расходов;

г) в перераспределении доходов между различными категориями населения страны;

д) в достижении всех перечисленных целей.

3. Прямые налоги наряду с прочими включают:

а) импортную таможенную политику;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на продажи;

г) акцизный налог;

д) налог на доход от собственности.

4.Определите, какие из перечисленных ниже налогов не могут быть отнесены к прямым:

а) таможенные пошлины;

б) акцизные налоги;

в) налоги на добавленную стоимость;

г) налоги на продажи;

д) все перечисленные налоги.

5.Косвенные налоги на ряду с прочими включают:

а) налог на прибыль;

б) инфляционный налог;

в) налог на дарение;

г) акцизный налог;

д) налог на наследования.

6. Налог на продажи является:

а) прямым и пропорциональным;

б) прогрессивным и косвенным;

в) косвенным и пропорциональным;

г) регрессивным и прямым;

д) косвенным и регрессивным.

7.Налог на имущество по отношению к доходам является:

а) пропорциональным;

б) регрессивным;

в) прогрессивным;

г) дегрессивным;

д) комбинированным.

8. К прямым налогам относятся:

а) налог на добавленную стоимость (НДС);

б) таможенные пошлины;

в) налог на прибыль;

г) акцизные налоги;

д) все перечисленные налоги.

9.Определите, какие из перечисленных ниже налогов должны быть отнесены к косвенным:

а) налог на прибыли компаний;

б) налоги на наследование и дарение;

в) таможенные пошлины;

г) налоги на личные доходы;

д) все перечисленные налоги.

10. Определите, какой из перечисленных ниже налогов не может быть перенесен на конечного потребителя:

а) акцизный налог;

б) таможенная пошлина;

в) налог на добавленную стоимость;

г) налог на прибыль компаний;

д) все приведенные налоги.

Задачи

1. При доходах 100 и 1000 руб. для их получателей вводится единый по величине налог – 10 руб. Определите, какой это налог: регрессивный, прогрессивный, пропорциональный, дегрессивный, комбинированный.

2. Определите, каков должен быть прирост инвестиций в экономике страны, чтобы при средней склонности населения к потреблению, равной 0,75 обеспечить прирост национального производства (дохода) на 2000 руб.

3. Допустим, что предприниматель приобрел товар по цене 150 тыс. руб. (за единицу), цена по которой он реализовал товар – 200 тыс. руб., количество приобретенного, а затем реализованного товара – 2000 шт. ставка налога – 40 %. Определите, какую сумму налога на добавленную стоимость должен перечислить предприниматель в госбюджет виде налога.

Литература

[7, с. 378 – 377; 12, с.166 –180; 17,.с. 294 – 299].

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: