Порядок и условия перехода на УСН

Произошли изменения в УСН в 2013 году

С 2013 года организации и ИП не обязаны предоставлять в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем эти изменения по УСН вступают в силу уже с 01 октября 2012 года. Таким образом, если вы решили перейти на УСН с 01 января 2013 года, то в налоговую инспекцию не заявление о переходе на УСН, а уведомление о применении УСН.

Как и в 2012 году, лимит перехода на УСН останется прежним и составит 45 млн. руб. Если за 9 месяцев 2013 года не превысит указанный лимит, то вы имеете право подать уведомление о переходе на УСН в 2014 году.

Также не изменится лимит утраты права на применение УСН. Как и в 2012 году он не будет корректироваться на коэффициент инфляции и останется на прежнем уровне 60 млн. руб.

Однако начиная с 2014 года лимит перехода на УСН и лимит на право применения УСН будут индексироваться

А теперь о хорошем. В 2013 году изменится срок подачи уведомления о применении УСН вновь созданными организациями и индивидуальными предпринимателями. В 2012 году этот срок составлял 5 дней, а в 2013 году срок подачи уведомления о применений УСН увеличился до 30 дней. В настоящее время, компании и ИП, которые при создании вовремя не подали заявление о переходе на УСН отстаивали это право в суде. Как правило, суды в этом случае принимали сторону налогоплательщика, аргументируя это тем, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер и право на применение УСН не зависит от налоговых органов. Начиная с 2013 года, такой поблажки у налогоплательщиков не будет, поскольку в перечень условий, при которых налогоплательщик не может применять УСН, добавлено еще одно: непредоставление уведомления о применении УСН в установленные законодательством сроки. Это означает, что если вы не предоставили в налоговый орган уведомление о применении УСН в течение 30 дней с момента регистрации организации или ИП, то вы утрачиваете право на применение УСН на текущий год.

В 2013 году увеличатся сроки подачи уведомления о переходе на УСН с общего режима налогообложения. До 1 октября 2012 года при переходе налогоплательщики, желающие применять УСН со следующего года, обязаны были подать заявление на применение УСН. Срок подачи был установлен с 01 октября по 30 ноября текущего года. Начиная с 01 октября произошли изменения в УСН: теперь налогоплательщики должны подавать не заявление на применение УСН, а уведомление о применении УСН. Срок подачи уведомления продлевается до 31 декабря 2012 года.

Еще одно важное изменение в УСН. Это касается учета положительных и отрицательных курсовых разниц по учету операции в иностранной валюте. В 2012 году был установлен следующий порядок учета курсовых разниц: положительные курсовые разницы увеличивали доходы, а отрицательные – расходы. С 2013 года учет станет намного проще - в НК внесены изменения, предусматривающие, что упрощенцы обязаны фиксировать стоимость своих сделок на момент оплаты по курсу ЦБ РФ и не учитывать в доходах и расходах курсовые разницы в связи изменением курса рубля по отношении к иностранным валютам – как положительные, так и отрицательные.

Еще одно изменения по УСН в 2013 году коснется упрощенцев, уплачивающих УСН с доходов. В 2012 году такие налогоплательщики могли уменьшить сумму налога при УСН с доходов на всю сумму фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Как известно пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни уплачиваются за счет работодателя, а с 4-го дня болезни за счет средств ФСС. С 2013 года упрощенцы не смогут уменьшить сумму налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств ФСС. Таким образом, в 2013 году налог по УСН с доходов можно будет уменьшить только на выплаты больничных, осуществляемые только за счет средств работодателя.

И последние изменения по УСН коснется порядка предоставления декларации по УСН для организаций и ИП, которые утратили свое право на применение этого спецрежима. Если организация или ИП добровольно отказываются от применения УСН, то декларацию по УСН необходимо подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность. В случае когда ИП или организация утратили свое право на применение УСН (например, превышен лимит в 60 млн. руб.), то декларацию нужно подать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил свое право на применение УСН.

Также изменения по УСН коснутся тех организаций и ИП, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в совокупности превышает 100 млн. руб. При этом к основным средствам относилось только амортизируемое имущество, стоимость которого превышает 40 000 руб. С 01 октября 2012 года нематериальные активы не будут учитывать в лимите стоимости основных средств.

Сделаем выводы:

Изменения по УСН не коснутся лимита перехода на УСН и утраты права на применения УСН.

Начиная с 1 октября 2012 года нужно подавать не заявления, а уведомления о переходе на УСН. Уведомления можно подать не до 30 ноября, а до 31 декабря.

С 2013 года не нужно включать положительные и отрицательные курсовые разницы в доходы и расходы по УСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют права до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, за исключением отдельных, оговоренных в законе, случаев. В частности, если по итогам налогового или отчетного периода доход или остаточная стоимость основных средств превысит установленные пределы, то такой налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения. Такой переход осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

При этом обязанность контролировать соблюдение установленных пределов и сообщать в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения возложена на налогоплательщика.

Пример. В течение трех кварталов 2012 г. ООО «Шик» соблюдало предусмотренные законом условия работы на упрощенной системе налогообложения. По результатам работы за 2012 г. ООО«Шик» имело следующие показатели:

размер дохода (без НДС) — 41,5 млн. руб.;

средняя численность работников — 101 чел.;

остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2011 г. — 84 млн руб.

Таким образом, в четвертом квартале ООО«Шик» допустило превышение по одному из показателей — по средней численности работников. Следовательно, с 1 октября 2012 г. указанный налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик имеет право перейти на другой режим налогообложения только с начала календарного года. Об этом он должен уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на другой, режим налогообложения. Переход такого налогоплательщика вновь на УСН может быть осуществлен не ранее, чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: