ТОР 5 статей: Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы КАТЕГОРИИ:
|
Понятие валютной позицииЛ 5 Организация и бухгалтерский учет операций в иностранной валюте
Общие положения С переходом экономики России на рыночные отношения растет объем операций в иностранной валюте. Предприятия-клиенты банка все чаще осуществляют экспортно-импортные операции, участвуют в международных сделках. В этих условиях необходим обмен одних национальных денежных единиц на другие. Реализация такой необходимости происходит через валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс. Валютные операции — это операции, связанные с переходом прав собственности и иных прав на валютные ценности. Важным элементом валютной системы является валютный курс. Валютный курс — соотношение одной валюты к другой, отражающее их покупательную способность. Он используется для соизмерения стоимостных соотношений валют разных стран. Котировка валют — определение их курса. Специальный раздел в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях по учету операций в инвалюте, как уже говорилось, не выделен. Счета в инвалюте могут открываться на всех счетах (расчетных, кассовых, ссудных, депозитных), где в установленном порядке возможен учет операций в иностранной валюте. Совершение указанных операций производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными актами по этим вопросам. Счета аналитического учета в инвалюте могут вестись по решению банка в рублях по курсу ЦБ РФ и в иностранной валюте или только в инвалюте, но при этом итог по всем инвалютным счетам второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу ЦБ РФ. Эти данные используются для сверки аналитического учета с синтетическим. В ежедневном едином бухгалтерском балансе банка указанные операции отражаются только в рублях. Право на ведение операций в иностранной валюте коммерческий банк получает через лицензию Центрального банка России. Каждое предприятие кроме рублевого счета может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк только заявление; в противном случае представляются все предусмотренные законодательством документы. Бухгалтерский учет операций в инвалюте по счетам клиентов ведется на том же счете второго порядка, что и операции в национальной валюте по валютам разных стран. Для клиентов-экспортеров его подразделяют на транзитный и текущий счета в инвалюте. Транзитный счет временный, он используется согласно правилам при обязательной продаже предприятием части выручки, полученной в инвалюте от экспортных операций. Экономическое содержание операций в инвалюте соответствует операциям, осуществляемым в национальной валюте. Это значит, что банк работает в рамках устава, выполняя расчетные, кассовые, депозитные, ссудные и прочие операции в инвалюте на тех же счетах. Для этих операций используются типовые проводки, рассмотренные при изучении отдельных конкретных операций с учетом трехзначного кода валют (6-8-й разряды) в лицевом счете. Переоценкой считается изменение рублевого эквивалента инвалюты в зависимости от изменения курса инвалюты к рублю.
Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте открыты отдельные пары счетов второго порядка: 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы» (пассивный) и 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» (активный). С увеличением курса инвалюты к рублю курсовые разницы по активным счетам относятся на счет 61306, а по пассивным счетам на счет 61406. С уменьшением курса инвалюты к рублю, наоборот, курсовые разницы по активным счетам относятся на счет 61406, а по пассивным счетам насчет 61306. Переоценка курса отражается по каждой инвалюте и по каждому лицевому счету. Кредитные организации могут открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте» по признакам, требующимся для управления кредитной организацией (наличные и срочные сделки, виды валют, филиалы и т.п.), с обязательным закрытием этих счетов путем перенесения остатков не реже I одного раза в квартал на счета по учету доходов и расходов.
Понятие валютной позиции Для контроля над валютными операциями банков используется понятие валютной позиции. Валютная позиция рассчитывается в этих целях банками и лимитируется ЦБ РФ. Валютная позиция — балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства в иностранной валюте или аффинированном драгоценном металле в слитках. Выделяется несколько разновидностей валютной позиции. Чистая балансовая позиция — разность между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов в одной и той же иностранной валюте (драгоценном металле), отраженных в главе «А. Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Чистая «спот» позиция — разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте (драгоценном металле), отражаемыми на счетах по учету наличных сделок главы «Г. Срочные операции» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Чистая срочная позиция — разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте (драгоценном металле), отражаемыми на счетах по учету срочных сделок главы «Г. Срочные операции» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (за исключением опционов). Чистая опционная позиция — разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте (драгоценном металле), обусловленными покупкой (продажей) кредитной организацией опционных контрактов. Чистая позиция по гарантиям — разность между взвешенной величиной полученных и величиной выданных безотзывных гарантий, выраженных в одной и той же иностранной валюте. Длинная чистая позиция — положительный результат расчета чистой позиции, когда величина инвалютных активов превышает величину валютных пассивов. Длинная чистая позиция включается в расчет открытой позиции со знаком «+». Короткая чистая позиция — отрицательный результат расчета чистой позиции, когда величина инвалютных активов меньше (короче) величины валютных пассивов. Короткая чистая позиция включается в расчет открытой позиции со знаком «-». Открытая валютная позиция — величина, определяемая суммированием чистой балансовой позиции, чистой «спот» позиции, чистой срочной позиции, чистой опционной позиции и чистой позиции по гарантиям с учетом знака позиций при неравенстве величины валютных активов и пассивов. При достижении равенства величины валютных активов и пассивов образуется закрытая валютная позиция (валютная позиция закрывается). Валютная позиция по капиталу ^величина, соответствующая стоимостной оценке всех или части валютных ценностей, полученных в оплату уставного капитала. Лимиты открытых позиций — устанавливаемые Банком России количественные ограничения соотношений открытых позиций в отдельных валютах и драгоценных металлах, включая балансирующую позицию в российских рублях, и собственных средств (капитала) уполномоченных банков. Уполномоченный банк получает право на открытие позиций в иностранных валютах с даты получения им от Банка России лицензии на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте. Право на открытие позиций в драгоценных металлах возникает с даты получения кредитной организацией от Банка России лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов или разрешения на совершение операций с драгоценными металлами. Контроль над соблюдением лимитов открытых позиций уполномоченных банков Российской Федерации осуществляется Банком России в рамках надзора за деятельностью кредитных организаций. С целью ограничения валютного риска уполномоченных банков Банком России устанавливаются следующие лимиты открытых валютных позиций: ♦ по состоянию на конец каждого операционного дня суммарная величина всех длинных (коротких) открытых валютных "позиций не должна превышать 20% от собственных средств (капитала) уполномоченного банка; ♦ валютные позиции, открываемые уполномоченными банками в течение операционного дня, не регулируются Банком России и самостоятельно контролируются уполномоченными банками исходя из самостоятельной оценки допустимого уровня валютного риска; ♦ отчеты об открытых валютных позициях составляются по данным бухгалтерского учета валютных операций и направляются уполномоченными банками в Главные управления (Национальные банки) Банка России начиная с даты проведения первой валютной операции; ♦ превышения установленных лимитов (сублимитов) открытых валютных позиций не могут переноситься банком (филиалами уполномоченного банка) на следующий операционный день и должны до конца текущего операционного дня ими закрываться путем проведения балансирующих сделок.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:
|