Учет наличных и срочных сделок в инвалюте

Обязательства и требования по сделкам покупки — продажи иностранной валюты с даты заключения сделки до даты валютирования (оговоренная сторонами дата поставки средств на счета контрагента), если дата заключения сделки и дата валютирования не совпадают, учитываются на внебалансовых счетах со дня заключения сделки до даты валютирования, в день валютирования — подлежат переводу на балансовые счета.

Кассовая (наличная) сделка — сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня ее заключения.

Срочная сделка — сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения.

При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются исполненными).

Сделки отражаются во внебалансовом учете на основании первичных документов — отчетов дилеров, договоров, прочих документов.

Кредитные организации обязаны вести аналитический учет обязательств и требований по наличным сделкам в разрезе видов контрактов;

♦ том («torn»);

♦ спот («spot»).

Бухгалтерский учет сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки (сделка «today») ведется с учетом следующих особенностей:

♦ внебалансовый учет не ведется,

♦ балансовый учет ведется так же, как и по сделкам с расчетами датой валютирования, не совпадающей с датой заключения сделки.

Кредитные организации обязаны вести аналитический учет обязательств и требований по срочным контрактам в разрезе видов контрактов:

♦ форвард («forward»);

♦ фьючерс («futures»);

♦ расчетный форвард («index forward»);

♦ опцион (option»); 320

♦ срочная часть сделки своп («swap»);

♦ срочная часть сделки репо («геро»).

Кредитные организации ведут аналитический учет по видам контрактов в соответствии со сложившейся мировой и российской банковской практикой.

Если заключается комбинированная сделка (сделка «swap» или «геро»), то кассовая часть этой сделки отражается в балансе как кассовая сделка, а срочная часть — как срочная сделка.

Пример наличной сделки. Заключена сделка «spot» по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дебет счета 93001840 «Требования по поставке денежных средств» (наличные сделки) — счет активный,

Кредит счета 96001810 «Обязательства по поставке денежных средств» (наличные сделки) — счет пассивный,

Дебет / Кредит счетов по учету нереализованной курсовой разницы

— на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения сделки).

Производится ежедневная переоценка требования в иностранной валюте.

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дебет счета 96001810,

Кредит счета 93001840,

Дебет / Кредит счетов по учету нереализованной курсовой разницы — на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дебет счета 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»,

Кредит счета 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»,,

Кредит / Дебет счетов доходов (расходов)

— на сумму операционной курсовой разницы.

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дебет счета 47407810,

Кредит счета 30102810.

Получение иностранной валюты:

Дебет счета 30110840,

Кредит счета 47408840.

Пример срочной сделки. Заключена сделка «forward» по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 60).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дебет счета 93304840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней» (срочные сделки) — счет активный,

Кредит счета 96304810 «Обязательства о поставке денежных средств со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней» (срочные сделки)—- счет пассивный,

Дебет /Кредит счетов по учету нереализованной курсовой разницы

— на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки. Производится ежедневная переоценка требования в иностранной валюте.

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дебет счета 96304810,

Кредит счета 93304840,

Дебет / Кредит счетов по учету нереализованной курсовой разницы

— на сумму курсовой разницы на дату валютирования. В балансе банка:

Дебет счета 47408840,

Кредит счета 47407810,

Кредит / Дебет счетов доходов (расходов)

— на сумму операционной курсовой разницы. Исполнение обязательства по поставке рублей:

Дебет счета 47407810,

Кредит счета 30102810.

Получение иностранной валюты Дебет счета 30110840, Кредит счета 47408840.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: