Валютно-обменные операции.

Под валютно-обменными операциями понимается покупка и продажа наличной инвалюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменные пункты инвалют. _/

Наличная иностранная валюта — денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Платежные документы в иностранной валюте — дорожные чеки, именные чеки и денежные аккредитивы, выраженные в иностранной валюте.

В обменном пункте совершаются следующие операции:

а) покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;

б) покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;

в) прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

г) прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;

д) выдача наличной иностранной валюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам;

е) обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту; другого иностранного государства;

ж) размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;

з) замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства;

и) покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли;

к) обмен платежного денежного знака иностранного государства одного номинала (для банкнот) либо одного достоинства (для монеты) на платежный денежный знак того же иностранного государства с тем же номиналом (для банкнот) либо того же достоинства (для монеты) с взиманием комиссионного вознаграждения в наличных рублях либо в наличной иностранной валюте.

Филиал уполномоченного банка может открывать обменные пункты только в случае, если право на совершение валютнообменных операций предоставлено филиалу уполномоченного банка утвержденным уполномоченным банком положением о филиале.

Обслуживание клиентов в обменном пункте производится в операционное время — операционный день.

В случае круглосуточного режима работы обменного пункта операционный день заканчивается в 15.00 часов по местному времени.

Банк может совершать все или некоторые валютно-обменные операции из перечня операций.

Операция по приему на экспертизу денежных знаков иностранных государств, подлинность которых вызывает сомнение, является обязательной. 324

Обменный пункт регистрируется в порядке, установленном банком России.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты II платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банками самостоятельно.

В соответствии с Законами РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в целях регулирования внутреннего валютного рынка Российской Федерации и ограничения размеров валютного и курсового рисков Банк России может устанавливать предел отклонения курса покупки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли от курса продажи за наличные рубли, а также предел отклонения вышеназванных курсов покупки и продажи ОТ курса иностранных валют к рублю, устанавливаемого Банком России.

За совершение валютно-обменных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях или в наличной иностранной валюте. Тариф комиссионного вознаграждения утверждается руководителем банка.

Банки могут совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.

Банкам запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.

При израсходовании кассиром обменного пункта установленного обменному пункту лимита аванса в наличной иностранной валюте или наличных рублях и фактических остатков в наличной иностранной валюте или наличных рублях, полученных в течение операционного дня от совершения валютно-обменных операций, допускается производить операции только по покупке либо соответственно только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.

Банкам запрещается при совершении валютно-обменных операций устанавливать ограничения по номиналу (достоинству) денежных знаков иностранных государств (группы государств) и рублей Российской Федерации, годам эмиссии, по сумме покупаемой или продаваемой банком наличной иностранной валюты, за исключением ограничений, обусловленных имеющимися у кассира обменного пункта фактическими остатками в наличных рублях и в наличной иностранной валюте, а также иные ограничения, кроме ограничений, установленных нормативными актами Банка России.

Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок, выписываемых на бланках строгой отчетности «Справка формы № 0406007».

На одном бланке строгой отчетности «Справка формы № 0406007» может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.

Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляется в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учета.

Синтетический учет ведется в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.

Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости.

Балансовые счета для учета банками валютно-обменных операций ведутся в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также в разрезе обменных пунктов.

Лицевые счета ведутся на оснований расходных и приходных кассовых ордеров, а также на основании реестров.

Отражение операций по внебалансовому учету ведется на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном Пра-. вилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Банк открывает обменные пункты только по своему месту нахождения на всей территории, подведомственной соответствующему Главному территориальному управлению Банка России.

Банк открывает обменные пункты в помещении кассового узла банка, а также вне помещения кассового узла или здания банка.

Бланки строгой отчетности «Справка формы № 0406007» учитываются на внебалансовом счете 91207 «Бланки строгой отчетности» в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Банки ведут Книгу учета бланков строгой отчетности «Справка формы № 0406007».

Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом (резидентом или нерезидентом) кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность.

Обменному пункту устанавливается лимит аванса в наличных рублях и лимит аванса в наличной иностранной валюте.

Банк обеспечивает обменный пункт до начала его работы в соответствии с утвержденным режимом работы обмененного пункта авансом в наличных рублях и в наличной иностранной валюте в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платежных документов, бланками строгой отчетности «Справка формы № 0406007» и другими бланками документов.

Выдача аванса в наличных рублях и в наличной иностранной валюте производится по расходным кассовым ордерам, бланков платежных документов и бланков строгой отчетности «Справка формы № 0406007» — по мемориальным ордерам.

Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номиналов по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.

Расходные ордера выписываются бухгалтерией банка в трех экземплярах и подписываются кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).

Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира банка, выдавшего аванс; вторые экземпляры после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам; третьи экземпляры — в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.

Получение аванса непосредственно кассиром обменного пункта осуществляется по расходным ордерам, выписываемым на основании его заявки. Заявка кассира обменного пункта составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр заявки вместе с первыми экземплярами расходных ордеров остается в кассе банка; второй экземпляр заявки и третьи экземпляры расходных ордеров помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Вторые экземпляры расходных ордеров передаются в бухгалтерию банка для отражения по бухгалтерскому учету.

Наличные рубли, наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте отражаются в балансе банка по балансовому счету 20206 «Касса обменных пунктов».

Для учета наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, принятых на экспертизу, используется внебалансовый счет 91104 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу».

Выдача аванса в обменный пункт проводится по балансу банка следующим образом:

а) на сумму аванса в наличных рублях:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»,

Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Рубли»;

б) на сумму аванса в наличной иностранной валюте: Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»,

Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Иностранная валюта»;

в) на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»,

Кредит счета 20203 «Платежные документы в иностранной валюте».

Выдача бланков строгой отчетности «Справка формы № 0406007» в обменный пункт отражается в бухгалтерском балансе кредитной организации следующим образом:

Дебет счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»,

Кредит счета 91207 «Бланки строгой отчетности».

Операции по купле — продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров, составляемым по валютнообменным операциям, следующими бухгалтерскими проводками:

Покупка валюты:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли», долл. США и более, рассчитанную по курсу Банка России на текущую дату, реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, заполняются кассиром обменного пункта в обязательном порядке.

При совершении обменным пунктом операций с физическими лицами (резидентами и нерезидентами) по обмену (конверсии) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства (далее именуются «Операции по обмену») кассир обменного пункта оформляет реестр по обмену (конверсии) наличной иностранной валюты.

Операции по обмену (конвертации) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства по окончании операционного дня отражаются по счетам бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет USD,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет EUR,

Кредит /Дебет счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» — «Рубли»,

либо:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет EUR,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет USD,

Кредит /Дебет счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» — «Рубли».

Проводка совершается на сумму купленной (проданной) наличной иностранной валюты 1 (в приведенном примере USD), умноженной на кросс-курс, определенный исходя из курсов Банка России этих иностранных валют к рублю на текущую дату.

По операциям выдачи наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам, а также приема наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках по кредитным и дебетным пластиковым картам кассир обменного пункта оформляет реестр выданной наличной иностранной валюты и реестр принятой наличной иностранной валюты. При этом оформляется «Справка формы № 0406007».

Операции по выдаче (приему) наличной иностранной валюты по банковским картам по окончании операционного дня отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Выдача наличной иностранной валюты:

Дебет счета 423 «Депозиты физических лиц», 426 «Депозиты физических лиц — нерезидентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах СКВ», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах» — «Иностранная валюта»,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»;

прием наличной иностранной валюты

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»,

Кредит счета 423 «Депозиты физических лиц», 426 «Депозиты физических лиц — нерезидентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах СКВ», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах» — «Иностранная валюта».

В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестрам итоговые данные по номинальной стоимости в разрезе видов наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте и фактическое наличие ценностей.

Кассир обменного пункта сверяет сумму принятого им аванса с суммой итогов по реестрам и фактическим остатком ценностей по каждому их виду и составляет справку о ежедневных остатках ценностей.

Кредит I Дебет счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» — «Рубли».

Продажа валюты:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»,

Кредит I Дебет счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» — «Рубли».

Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также по продаже или оплате платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту производится по окончании операционного дня следующими проводками:

Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Покупка:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»,

Кредит I Дебет счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» — «Рубли».

Продажа:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»,

Кредит I Дебет счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» — «Рубли».

Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

покупка:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»,

Кредит I Дебет счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» — «Рубли»;

продажа:

Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»,

Кредит I Дебет счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» — «Рубли».

Бланки платежных документов в иностранной валюте учитываются банками на внебалансовом счете 91207 «Бланки строгой отчетности». Вьщача бланков платежных документов в иностранной валюте в обменный пункт и возврат в конце операционного дня неиспользованных бланков платежных документов в иностранной валюте учитывается на внебалансовом счете 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

При совершении физическим лицом (резидентом и нерезидентом) операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте 10 000

Остаток наличной иностранной валюты, неиспользованных бланков строгой отчетности «Справка формы № 0406007» и бланков платежных документов вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку.

Остаток наличных рублей вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку.

Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию всех обменных пунктов. Инкассация должна осуществляться инкассаторами банка либо специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на проведение этой операции.

Не допускается хранение в обменном пункте наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, бланков платежных документов, наличных рублей, а также бланков строгой отчетности «Справка формы № 0406007» во внерабочее время.

Инкассация и оприходование наличной иностранной валюты, (платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в кассу банка оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

на сумму остатка в наличной иностранной валюте (на сумму остатка платежных документов в иностранной валюте):

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Иностранная валюта» (20203 «Платежные документы в иностранной валюте»),

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»;

на сумму остатка в наличных рублях:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Рубли»,

Кредит счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли».

Возврат в конце операционного дня не использованных кассиром обменного пункта бланков строгой отчетности «Справка формы № 0406007» отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 91207 «Бланки строгой отчетности», Кредит счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

В случае выявления органами и агентами валютного контроля нарушений банками валютного законодательства Главные территориальные управления Банка России обязаны применять соответствующие меры.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: