Отдельные корректировки валовой прибыли для целей налогообложения

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Содержание корректировки|Характер корректировки| Комментарий |

| | по Справке | |

|————————————————————————|——————————————————————|————————————————————————|

| | + | - | |

|————————————————————————|——————————|———————————|————————————————————————|

|Расходы по процентам за |Себестои- | |Такие расходы уменьшают |

|пользование кредитами |мость (п. | |облагаемую базу согласно|

|(займами), включаемые в | 1.2) при-| | подп. "с" п. 2 Положения|

|себестоимость для целей |быль для| |о составе затрат |

|налогообложения |целей на-| | |

| |логообло- | | |

| |жения (п. | | |

| | 4.19) | | |

|————————————————————————|——————————|———————————|————————————————————————|

|Расходы по процентам за |Прибыль | |Такие расходы не |

|пользование кредитами |для целей | |уменьшают |

|(займами), не |налогооб- | |налогооблагаемую базу |

|включаемыми в |ложения | | |

|себестоимость для целей |(п. 4.20) | | |

|————————————————————————|——————————|———————————|————————————————————————|

|Отрицательные суммовые |Прибыль | |Такие расходы не |

|разницы, учтенные в |для целей | |уменьшают облагаемую |

|составе прочих расходов |налогооб- | |базу |

| |ложения | | |

| |(п. 4.10) | | |

|————————————————————————|——————————|———————————|————————————————————————|

|Доходы от участия в | |Выручка от |Такие доходы отнесены к |

|уставных капиталах | |реализации |внереализационным |

|других организаций, если| |продукции |доходам (п. 14 Положения|

|это является предметом | |(работ, |о составе затрат) и |

|деятельности организации| |услуг) |облагаются по |

| | | |специальной ставке |

|————————————————————————|——————————|———————————|————————————————————————|

|Расходы от участия в | |Себестои- |Такие расходы не |

|уставных капиталах | |мость |уменьшают |

|других организаций, если| |продукции |налогооблагаемую базу |

|это является предметом | |(работ. | |

|деятельности организации| |услуг) | |

|————————————————————————|——————————|———————————|————————————————————————|

|Убытки прошлых лет, |Прибыль | |Согласно п. 1 ст. 54 НК |

|выявленные в отчетном |для целей | |РФ учитываются при |

|году |налогооб- | |перерасчете налоговых |

| |ложения | |обязательств в периоде |

| |(п. 4.21) | |совершения ошибки |

|————————————————————————|——————————|———————————|————————————————————————|

|Прибыль прошлых лет. | |Прибыль для|Согласно п. 1 ст. 54 НК |

|выявленная в отчетном | |целей |РФ учитываются при |

|году | |налогообло-|перерасчете налоговых |

| | |жения (п. |обязательств в периоде |

| | | 5.7) |совершения ошибки |

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

——————————————————————————————

Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли"

Таким образом, представляется целесообразной организация обособленного учета:

расходов по процентам за пользование кредитами (займами), включаемых в себестоимость для целей налогообложения;

отрицательных суммовых разниц, учтенных в составе прочих расходов;

доходов и расходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является предметом деятельности организации;

прибылей и убытков прошлых лет и др.

Соответствующий порядок учета таких доходов и расходов может быть отражен в рабочем плане счетов, а также в учетной политике для целей налогообложения.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: