Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Методические указания к практическому занятию № 1




Дисциплина: Аудит

Тема: «Разработка программы аудиторской проверки»

Цель: научить студентов разрабатывать программу аудиторской проверки.

Программа аудита является развитием общего плана аудита. Она представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля за сроками и качеством выполнения работы. Обычно аудитор документально оформляет программу аудита, обозначает номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы в процессе работы иметь возможность сделать ссылки в своих рабочих документах. Аудиторскую программу составляют в виде программы аудиторских процедур по существу.

Аудиторские процедуры включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитор определяет, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составляет программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета. Программа аудита составляется по следующей форме:

Программа аудита

Проверяемая организация ООО «Прогресс»

Период аудита с 01 по 03.10.___г.

Количество чел.-ч 63

Руководитель аудиторской группы: Швабауэр З.Я.

Состав аудиторской группы: Семенов И.И., Медведева П.А.

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период проведения Исполнитель Рабочие документы
  Аудит кассы за 9 месяцев 200__года 01.10–03.10    
1.1 Проверка наличных денег и ценных документов 01.10 Семенов И.И., Медведева П.А. Акт ревизии денежной наличности, кассовая книга
1.2 Проверка поступления денежных средств 01 - 02.10 Семенов И.И., Приходные кассовые ордера, отчет кассира
1.3 Проверка расхода денежных средств 01 – 02.10 Медведева П.А. Расходные кассовые ордера, отчет кассира
1.4 Проверка отражения движения денежных средств в аналитическом и синтетическом учете 03.10 Семенов И.И., Ведомость №1, журнал-ордер № 1, главная книга
1.5 Проверка соответствия книги регистрации и кассовых ордеров 03.10 Медведева П.А. КО-1, КО-2, КО-3, КО-4

 

 

Программа аудита

Проверяемая организация ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­___________________________________________________

Период аудита ______________________________________________________

Количество чел.-ч ___________________________________________________

Руководитель аудиторской группы: ______________________________________

Состав аудиторской группы: _________________________________________________

 

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период проведения Исполнитель Рабочие документы
  Аудит МПЗ      
1.1          
1.2          
1.3          
1.4          
1.5          

 

ДОГОВОР НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА № _____

г. ____________________ ___________________________«___» ______________ _______ г.

________________________________________ в лице ________________________________________, действующего на основании ________________________________________, именуемый в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны, и ________________________________________ в лице ________________________________________, действующего на основании ________________________________________, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя выполнение работ:

1.1.1. Проведение аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности Заказчика за период с «___»______________ _______ года до «___»______________ _______ года.

1.1.2. Срок сдачи работ по Договору «___»______________ _______ года В результате:

1.1.3. Дается оценка состояния бухгалтерского учета сохранности материальных ценностей и денежных средств.

1.1.4. Составляется аудиторское заключение.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Заказчик обязуется:

2.1.1. Провести полную инвентаризацию товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов Заказчика собственными силами Заказчика и за счет средств Заказчика, а также обеспечить выведение окончательных результатов инвентаризации в порядке, установленном нормативными актами.

2.1.2. Предоставить Исполнителю бухгалтерскую, финансово-банковскую документацию и отчетность, иную информацию, необходимую для осуществления работ, предусмотренных п.1.1 настоящего Договора, в полном объеме и в сроки, обеспечивающие план работ.

2.1.3. Заказчик обязуется предоставлять по требованию Исполнителя объяснения должностных лиц Заказчика по вопросам, связанным с проведением работ, предусмотренных п.1.1 настоящего Договора, а также справки и копии необходимых документов.

2.2. Исполнитель обязуется:

2.2.1. Провести аудиторскую проверку хозяйственно-финансовой деятельности Заказчика за период с «___»______________ _______ года до «___»______________ _______ года.

3. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Стоимость работ, предоставляемых Исполнителем в соответствии с п.1.1 настоящего Договора, определяется умножением количества часов, затраченных на проведение работ, на стоимость одного часа работ, проведенных одним специалистом, в соответствии с протоколом согласования договорной цены

3.2. Заказчик произведет платежи единовременно, после сдачи работы по Договору путем перевода денежных средств на расчетный счет Исполнителя

4. ПОРЯДОК СДАЧИ-ПРИЕМКИ РАБОТ

4.1. Передача оформленной в установленном порядке документации по окончании Договора осуществляется сопроводительными документами Исполнителя.

4.2. По завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки результатов работ.

4.3. Заказчик обязуется в течение _______ дней со дня получения акта сдачи-приемки работ рассмотреть, при отсутствии возражений, подписать и направить исполнителю подписанный акт сдачи-приемки работ или мотивированный отказ от приемки робот.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего Договора.

 

6. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Заказчик

Юридический адрес: ______________________________

Почтовый адрес: ______________________________

Телефон/факс: ______________________________

ИНН/КПП: ______________________________

Расчетный счет: ______________________________

Банк: ______________________________

Корреспондентский счет: ______________________________

БИК: ______________________________

Подпись: ______________________________

 

Исполнитель

Юридический адрес: ______________________________

Почтовый адрес: ______________________________

Телефон/факс: ______________________________

ИНН/КПП: ______________________________

Расчетный счет: ______________________________

Банк: ______________________________

Корреспондентский счет: ______________________________

БИК: ______________________________

Подпись: ______________________________

 

 


Методические рекомендации

к практическому занятию№2

 

Тема: "Аудиторская проверка операций с денежными средствами"

В ходе проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами необходимо установить:

1) Правильность организации работы кассира.

"Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.1993 г. № 18 является основным документом, регламентирующим ведение кассовых операций. Согласно п. 1 все предприятия обязаны хранить свои свободные денежные средства в учреждениях банков, п. 5 предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий.

За несоблюдение установленных лимитов – штраф в размере 40-50 МОТ, с юридического лица 400-500 МОТ, такие же штрафные санкции установлены за неполное оприходование денежных средств в кассе, за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств.

 

2) Правильность наличных расчетов.

Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами строго ограничены. Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-Уустановлен предельный размер расчета наличными деньгам и по одной сделке в сумме 60 000 руб., а в подотчет в сумме 10 000 руб.

 

3) Правильность учета валютных операций.

Для учета операций по движению средств на валютных счетах к счету 52 открывают 3 субсчета:

52-1 – транзитный валютный счет

52-2 текущий валютный счет

52-3 специальный транзитный валютный счет

Все поступившие в адрес организации валютные средства зачисляются на транзитный счет. С этого счета организация обязана осуществлять обязательную продажу части валютной выручки от экспорта товаров. В соответствии с Указаниями ЦБ РФ "Об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров" от 09 июля 2003 г. № 1304-У размер обязательной продажи выручки установлен в размере 25%. Продажа выручки осуществляется в 7-мидневный срок.

Не подлежат обязательной продаже:

- поступления в качестве взносов в уставный капитал;

- поступление от продажи акций, облигаций;

- поступления в виде кредитов;

- поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;

- средства, купленные на внутреннем валютном рынке.

Для учета покупки и продажи валюты используется счет 57.

57-1 – валютные средства, перечисленные для продажи

57-2 – депонированная банком валюта для продажи

57-3 – средства, перечисленные для покупки валюты

Для определения результата от продажи валюты используется счет 91. По дебету этого счета записывается стоимость иностранной валюты по курсу Банка России на день продажи, по кредиту – сумма в рублях за проданную валюту.

Кроме того, обязательно надо продавать валюту, которую предприятие купило и не потратило в течение семи дней после этого. Такая продажа называется обратной. Организации могут продавать иностранную валюту без ограничений. При этом предприятие несет такие расходы:

- комиссионное вознаграждение банка;

- убытки от превышения курса Центрального банка РФ над курсом коммерческого банка.

В учете зачисление экспортной выручки на расчетный счет отражается:

Д 52-1 К 90 – если реализация учитывается по моменту оплаты

Д 52-2 К 62 – если реализация учитывается по моменту отгрузки

В результате изменения курса в учете возникают курсовые разницы. Курсовая разница образовавшаяся на валютном счете – это разница между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу ЦБ РФ, действующему:

- на дату совершения следующей операции с этой валютой;

- на конец отчетного периода.

За то, что банк продал иностранную валюту, ему положено вознаграждение, размер которого не должен превышать 1,3% от продаваемой суммы.

Сумму, подлежащую обязательной продаже можно уменьшить. За счет этой валюты предприятие может оплатить:

- перевозку грузов за границей;

- экспортные таможенные пошлины и таможенные сборы;

- перевод денег с транзитного счета.

Организация может купить валюту на определенные хозяйственные операции.

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" затраты на банковские услуги нужно включать в состав операционных расходов. Но, если предприятию нужна была валюта, чтобы купить материально-производственные запасы или основные средства.

Согласно ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" банковское вознаграждение можно учитывать в первоначальной цене МПЗ или основных средств только в случае, если эти активы еще не приняты к учету.

 

4) Соблюдение правил применения контрольно-кассовых машин.

За нарушение требований Закона РФ от 18 июля 1993 г. "О применении контрольно-кассовых машин" применяют следующие штрафные санкции:

- в 350 кратном установленном размере МОТ в случае ведения предприятием денежных расчетов с населением без применения ККМ;

- в 200 кратном установленном размере МОТ при использовании для расчетов неисправной ККМ;

- в 100 кратном установленном размере МОТ, если предприятие не вывесило ценник на продаваемый товар;

- в 10 кратном размере, но не менее 20% от стоимости продаваемого товара в случае невыдачи чека.

 

5) Правильность ведения операций на расчетном счете.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банковских учреждениях.






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных