Практическое занятие № 3,4

Тема: "Аудит расчетов и уплаты налога"

Задача 1

Работник по месту работы получил материальную помощь в сумме 4500 руб.; организация оплатила ему путевку в санаторий стоимостью 3000 руб. С работника удержан НДФЛ в сумме 1235 руб.

Проверить достоверность бухгалтерского учета, если работнику за текущий месяц была начислена заработная плата в сумме 4600 руб. и он имеет двух детей.

Задача 2

Работник в текущем месяце получил дивиденды в размере 1500 руб., компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме 2800 руб., а так же компенсацию 580 руб. за использование личного автомобиля в рабочих целях. Сумма начисленной заработной платы за месяц составила 3400 руб., работник имеет 1 ребенка. С работника удержан НДФЛ в сумме 981,5 руб. Проверить правильность начисления налога.

Задача 3

В январе организация начислила работнику заработную плату в размере 7000 руб. Вместо денег работнику выдали компьютер. Такие же компьютеры организация продавала за 14000 руб., что соответствует их рыночной стоимости. С работника удержан НДФЛ в сумме 910 руб.

Проверить достоверность бухгалтерского учета.

Задача 4

Работник является воином-афганцем. За отчетный месяц ему была начислена заработная плата в сумме 5400 руб., получена материальная помощь – 4700 руб. Оплачена стоимость туристической путевки в размере 4000 руб. Работник имеет одного работника. Его налогооблагаемый доход составил 7500 руб.

Проверить правильность определения налогооблагаемой базы.

Задача 5

В СПК "Маяк" стоимость основных средств составила:

- на 01.01 – 12500 тыс. руб.

- на 01.02 – 12830 тыс. руб.

- на 01.03 – 13280 тыс. руб.

- на 01.04 – 14920 тыс. руб.

Начисленная в первом квартале сумма налога на имущество составила 257,4 тыс. руб.

Проверить достоверность бухгалтерской отчетности.

Задача 6

В СПК "Маяк" стоимость основных средств составила:

01.01 – 10000 тыс. руб.

01.02 – 11000 тыс. руб.

01.03 – 12000 тыс. руб.

01.04 – 12500 тыс. руб.

Стоимость земельных угодий – 25000 руб.

В первом квартале было начислено налога на имущество – 1290 тыс. руб. Сумма налога отражена бухгалтерской записью Д 20 К 68.

Проверить правильность начисления и отражения налога.

Задача 7

В СПК "Маяк" работают 67 мужчин, из них: 32 человека 1966 года рождения и старше и 35 человек 1967 года рождения и моложе. Из работающих на предприятии женщин 40 человек 1966 года рождения и старше, 27 человек 1967 года и моложе.

Фонд заработной платы составил:

Отчисления в пенсионный фонд составили: 139256 руб., в т. ч. в страховую часть 69628 руб.

Проверить достоверность бухгалтерского учета.

Задача 8

Фонд оплаты труда на предприятии составил 735890 руб. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования составили 14718 руб., в т. ч. в федеральный фонд – 7359 руб., в территориальный фонд – 7359 руб.

Проверить достоверность бухгалтерского учета.

Задача 9

В течение отчетного периода СПК "Маяк" реализовало продукции на сумму 950 тыс. руб., в т. ч. от продукции сельского хозяйства на сумму 617500 руб. Себестоимость реализованной продукции составила 540 тыс. руб. В отчетном периоде в СПК "Маяк" был проведен капитальный ремонт комбайна на сумму 175 тыс. руб.

Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль составила 410 тыс. руб.

Проверить правильность определения налогооблагаемой базы.

Задача 10

В СПК "Маяк" в марте текущего года была реализована продукция себестоимостью 1050 тыс. руб. на сумму 1420 тыс. руб.

На 01 марта остаток денежных средств на валютном счете составил 10000 долл., курс на отчетную дату составил 25 руб. за доллар. В течение месяца операций по валютному счету не происходило. Курс доллара на 31 марта текущего года составил 30 руб. за доллар.

По данным бухгалтерского учета налогооблагаемая прибыль составила 370 тыс. руб.

Проверить правильность определения налогооблагаемой базы.

Задача 11

Предприятие ежемесячно отчисляло в бюджет авансовые платежи налога на прибыль на сумму 100 тыс. руб. В отчетном квартале была получена прибыль в сумме 600 тыс. руб. На 15 число 2-го месяца отчетного квартала ставка рефинансирования ЦБ составила 16%. По данным предприятия оно должно перечислить с бюджет 44000 руб.

Поверить достоверность бухгалтерского учета.

Задача 12

Учетной политикой предприятия в целях налогообложения предусмотрено определение выручки от реализации по методу отгрузки. В отчетном периоде было отгружено продукции на сумму 98000 руб.; на расчетный счет поступило 78000 руб.; затраты по отгруженной продукции составили 65000 руб. Налогооблагаемая база по данным предприятия составила 13000 руб.

Проверить достоверность бухгалтерского учета.

Методические рекомендации

к практическому занятию

Тема: "Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций"

Цель:

1. Углубить и систематизировать знания студентов по аудиту расчетных и кредитных операций.

2. Развить навыки у студентов по аудиту расчетных и кредитных операций.

3. Сформировать у студентов умение составлять аудиторское заключение.

Литература: Подольский В. И. "Аудит" // М.: Юнити. – 2003. – с. 434-463

Барышников Н. П. "Организация и методика проведения общего аудита" // М.: Юнити. – 1998. – с. 54-59

В ходе проведения аудиторской проверки расчетных и кредитных операций необходимо:

1. Проверить правильность расчетов с подотчетными лицами.

На каждом предприятии должен быть список лиц, которым могут выдавать деньги в подотчет. Отчеты о расходах по командировкам должны быть представлены в течение 10 дней с момента возвращения из командировки.

Установлены следующие нормы возмещения расходов, связанных с командировками работников на территории РФ:

- оплата найма жилья – по фактическим расходам, но не более 550 руб. в сутки, а при отсутствии подтверждающих документов – 12 руб. в сутки.

- оплата суточных – 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

2. Проверить правильность расчета с персоналом по прочим операциям (по возмещению материального ущерба).

Размер причиненного работниками ущерба определяют по данным бухгалтерского учета на основании балансовой стоимости или себестоимости. Размер взыскания определяется исходя из рыночных цен.

3. Правильность расчетов по исполнительным листам.

4. Правильность расчетов по претензиям.

Для учета расчетов по претензиям используют счет 76. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков с кредита счетов:

60 – на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т. п.;

20, 23 – за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

51 – по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

91 – по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей.

5. Правильность расчетов по страхованию.

Расчеты по страхованию имущества и посевов отражаются в учете по-разному в зависимости от формы страхования. При обязательном страховании имущества и посевов начисленные страховым организациям суммы страховых платежей относят на затраты производства; при добровольном – списываются за счет прочих доходов и расходов.

После сопоставления сумм потерь с суммами полученных возмещений выводят не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев, которые списывают на финансовый результат.

Ущерб определяется следующим способом:

1) по культурам, выращиваемым для получения одного вида посевов.

У = (средняя стоимость урожая с 1 га за последние 5 лет – фактическая стоимость урожая в текущем году с 1 га) * площадь посева культуры, на которой произошла гибель

2) по культурам, выращиваемым для получения 2-3 видов сопряженной продукции, ущерб определяется в целом по культуре в среднем за 5 лет.

Если осуществляется пересев или подсев культуры, то размер ущерба увеличивается на соответствующие затраты, но не на фактическую сумму их расхода в предприятии, а на нормативную.

При страховании животных за животных, которые выбыли из хозяйства, страховые взносы не возвращаются, но не устанавливаются дополнительные взносы, если в течение срока действия договора поступили животные. Ущербом является балансовая или оценочная стоимость животных, но при гибели рабочих лошадей учитывается размер их износа. Возмещается только прямой ущерб, без учета потери продукции (косвенный ущерб). Страховая оценка 1 головы не может быть больше балансовой (оценочной) стоимости.

6. Правильность расчетов по кредитам и займам.

За пользованием кредитом хозяйство уплачивает банку проценты в установленных размерах. Проценты отражают по кредиту счета 66 с отнесением в дебет 91.

В зависимости от цели получения кредита проценты отражают по-разному:

- если кредит взят для приобретения основных средств расходы по оплате процентов по кредитам и займам на приобретение внеоборотных активов должны быть включены в первоначальную стоимость объектов, а после принятия их к учету списываются на счет 91. Аналогично учитываются проценты по кредитам для приобретения ТМЦ.

В целях налогообложения расходы на оплату процентов включаются в затраты в следующих размерах:

- исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, если кредит (займ) выдан в рублях

- исходя из 15% годовых, если долговые обязательства выданы в иностранной валюте.

Начисленные по договору займа проценты являются операционными доходами и с них не нужно платить НДС. В целях налогообложения прибыли проценты следует учитывать в зависимости от методы определения доходов и расходов. Если предприятие использует кассовый метод определения доходов, то их нужно отразить в налоговом учете только после их получения (ст. 273 НК РФ). Если предприятие определяет налогооблагаемую базу по методу начисления, то проценты отражают в налоговом учете в том периоде, когда их нужно начислять по договору (п. 4 ст. 271 НК РФ).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: