Практическое занятие №3

Тема: "Аудиторская проверка операций с основными средствами и НМА"

Задание 1. Проверить правильность начисления амортизации.

Задание 2.

Предприятие приобрело право пользоваться землей. Срок действия патента не определен. Стоимость патента 15000 руб. Срок деятельности предприятия установлен 30 лет. Ежемесячно начисляются 41,67 руб. амортизации.

Проверить правильность начисления амортизации по НМА.

Задание 3.

По зданию животноводческой фермы начислена амортизация 14000 руб. В данной ферме содержатся две группы скота:

- нетели 400 гол. на площади 1500 кв. м.

- телки старше 2 лет 420 гол. на площади 1600 кв. м.

В бухгалтерском учете составлены следующие записи:

Д 20 (нетели) К 02 – 6860 руб.

Д 20 (телки) К 02 – 7140 руб.

Проверить правильность распределения амортизации.

Задание 4.

Мелиоративные фонды были введены в эксплуатацию с 31 декабря 2000 года. Ежегодно по ним начисляется амортизация в сумме 17000 руб. В 2003 г. в учете была составлена запись: Д 20.1 К 02 – 17000 руб. В 2004 году в учете была составлена запись: Д 20.1 К 02 – 17000 руб.

Проверить достоверность бухгалтерского учета.

Задание 5.

В феврале месяце была реализована корова живой массой 300 кг с постановкой на откорм и одна корова живой массой 650 кг без постановки на откорм. Балансовая стоимость 1 кг живой массы 47 руб. В учете составлены записи:

Д 01 К 01 44650 руб.

Д 91 К 01 44650 руб.

Проверить правильность бухгалтерского учета.

Задание 6.

АО "Луч" приобрело станок в ближнем зарубежье на сумму 500 тыс. руб., в т. ч. НДС затраты по доставке составили 90 тыс. руб., по растоможиванию – 15 тыс. руб. Станок на баланс поставлен по стоимости 521650 руб. Проверить правильность определения балансовой стоимости станка.

Задание 7.

Затраты на ремонт и амортизацию составили:

- по зерноуборочным комбайнам – 15900

- по сеялкам – 7380

- по машинам для внесения удобрения – 9820

Объем работы МТП

Затраты на ремонт и амортизацию были распределены в бухгалтерском учете.

Проверить правильность распределения затрат на содержание основных средств.

Методические указания

к практическому занятию № 3,4

Тема: "Аудиторская проверка расчетов и уплаты налога"

Цель: Углубить и систематизировать знания студентов по аудиту расчетов и уплате налога.

Литература: Подольский В. И. "Аудит" // М.: Юнити. – 2003. – с. 349-356

В ходе проведения аудиторской проверки расчетов и уплаты налогов необходимо:

1. Проверить правильность определения налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ и применения ставок.

В налогооблагаемую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной и натуральной форме. При получении доходов в натуральной форме в налогооблагаемую базу будет включаться рыночная стоимость товаров, которую работник получает от организации.

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:

- экономии на процентах за пользование заемными средствами; выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу в том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

С 2001 г. доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на сумму налоговых вычетов. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы:

1. Стандартные налоговые вычеты:

1400 руб. в месяц – на первого ребенка;

1400 руб. в месяц – на второго ребенка;

3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок учится по очной форме обучения. (вдовам, одиноким родителям налоговый вычет производится в двойном размере)

500 руб. родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии, которые они получили, защищая СССР, РФ; граждане выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и др. странах, где велись боевые действия

500 руб. участники боевых действий

3000 руб. инвалиды "чернобыльцы", инвалиды ВОВ, военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2, 3 групп из-за ранений, контузий или увечий, полученных при защите СССР и РФ

По общему правилу сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка при наступлении одного из следующих событий:

если в течение календарного года доход сотрудника превысил 280 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);

если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года);

если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года);

если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении либо достигает возраста 24 лет.

2. Социальные налоговые вычеты:

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение или обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме в размере фактических расходов, но не более 38000 руб. (на каждого ребенка)

в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а так же за лечение супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет, но не более 130000руб.

3. Имущественные налоговые вычеты

4. Профессиональные вычеты

Льготы по налогу

Не облагаются налогом на доходы физических лиц следующие основные виды доходов:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

все виды компенсационных выплат за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями;

суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств работодателей;

доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по следующим основаниям:

стоимость подарков, полученных от организации

суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам

Ставки налога на доходы физических лиц

2.Проверить правильность расчета отчислений в социальные фонды.

Отчисления в фонды в 2015 году

С 1 января 2015 года база для начисления страховых взносов выросла. Но это изменение было ожидаемо. А вот введение сразу нескольких лимитов многих бухгалтеров удивило.

Так вот, в 2015 году действуют два лимита, с которых надо уплачивать страховые взносы:

для ПФР - 711 000 рублей;

для ФСС - 670 000 рублей.

Обратите внимание, что предельную базу для начисления взносов в ФФОМС вовсе отменили. Это означает, что с 1 января 2015 года взносы в ФФОМС нужно платить без учета лимита, то есть со всей зарплаты.

3.Проверить правильность расчета налога на имущество.

Расчет налоговой базы производится следующим образом: размер основных и оборотных средств, включаемых в имущество по данным на первое число каждого месяца отчетного периода (квартала) и первое число следующего за отчетным периодом месяца суммируют и делят на количество представленных сумм (например, на 1.01, на 1.02, на 1.03 и на 1.04 делят на 4) (т.е. определяют среднеарифметическую величину). Максимальная ставка налога на имущество 2,2%, в Нижегородской области применяют 2,0%.

4.Правильность определения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.

В соответствии со ст. 260 Налогового кодекса РФ принимаются для целей налогообложения отчисления в резерв на ремонт основных средств, создаваемых по правилам бухгалтерского учета. Организации отраслей материального производства фактические затраты на ремонт принимают к налоговому вычету в полном объеме в том налоговом периоде, когда они были осуществлены. Положительная курсовая разница, образовавшаяся за счет разницы курса доллара, облагается налогом на прибыль.

Сумма налога на прибыль может быть уменьшена на сумму:

взносов на благотворительные цели в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, средств перечисляемых учреждениям здравоохранения, народного образования и т. д., но не более 3% облагаемой налогом прибыли

Взносы, направляемые предприятиями на проведение НИОКР, а так же в российский фонд фундаментального исследования, но не более 10% налогооблагаемой прибыли

Максимальная ставка налога на прибыль 24(из них 6,0 % в ФБ, остальное - в ТБ) в Нижегородской области в территориальный бюджет взимают 17,5%

Налог на прибыль предприятие может платить авансом ежемесячно в сумме 1/3. Разница между суммой подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и фактическим авансовым взносам налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ России.

Для исчисления данной суммы учетную ставку ЦБ, приходящуюся на 15 число второго месяца истекшего квартала делят на 4.

Проверить правильность расчета НДС и акцизов.

Объектом налогообложения признаются следующие виды операций:

реализация товаров на территории РФ. При реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в налоговую базу следует включать величину акциза

выполнение своими силами собственного потребления (кроме личного). Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленных исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение

ввоз товаров на таможенную территорию РФ. В налоговую базу включают таможенную стоимость ввозимых товаров, а так же подлежащие уплате таможенную пошлину и акцизы.

Доходы, полученные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ на дату реализации независимо от курса рубля на дату поступления валютной выручки на расчетный счет продавца.

Если предприятие безвозмездно передавало организации товары или оказывало услуги, то налогооблагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации без учета НДС такой или аналогичной продукции, рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась сделка.

Ход занятия:

1. Аудиторская проверка НДФЛ

2. Аудиторская проверка ЕСН

3. Аудиторская проверка НДС

4. Аудиторская проверка налога на имущество

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: