Тема 10. Аудиторские доказательства

Сущность, виды и источники получения аудиторских доказательств. Использование результатов работы внутреннего аудитаИспользование работы эксперта.Документирование аудита.

Тема 11. Метод выборочной проверки

Понятие аудиторской выборки. Методы проверок. Значение системы контроля для аудиторской выборки

Тема 12. Оценка результатов аудиторской проверки

Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности. Письменный отчет аудитора. Требования к датированию аудиторского заключения

Тема 13. Аудиторское заключение - результат аудиторской проверки

Порядок подготовки. Структура и содержание. Виды и характеристика. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям.

Тема 14. Методика проведения аудита

Классификация методик. Основные положения методики. Сущность методики проверки оборотов и сальдо по счетам. Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных.

Варианты контрольных заданий к теоретической части

Контрольной работы

Вариант №1

1. Аудит в системе финансового контроля РФ

2. Аудиторское заключение - результаты аудиторской проверки

3. Задача:

По итогам года организацией получена прибыль после налогообложения в размере 250 000 руб. По решению собрания акционеров часть прибыли - 25000 руб. направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли направлена на выплату дивидендов. Дивиденды, начисленные акционерам - работникам предприятия, составляют 80 000 руб., остальные -акционерам, не являющимся работниками предприятия. Оформить операции бухгалтерскими записями.

4. Тест:

1) Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:

а) аудитор проверяет только то, что просил клиент;

б) да, конечно, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки;

в) если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует.

2) В спорной ситуации мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:

а) судом;

б) договором об аудиторской проверке;

в) налоговой инспекцией.

3) Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:

а) нет, аудит - это разновидность обычного предпринимательства;

б) запрещено;

в) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.

4) Государственный орган, поручивший проведение проверки аудиторской фирме, в которой работает аудитор, просит аудитора подтвердить представленные ему для экспертизы материалы. Аудитор удовлетворил их просьбу. Оцените ситуацию:

а) аудитор поступил неверно, он должен быть независим от любой третьей стороны, от руководителя аудиторской фирмы и объективно подходить к экспертизе;

б) государственный орган — это орган управления и власти. Ему необходимо подчиняться;

в) аудиторы не обязаны выполнять поручения государственных органов.

5) Вправе ли союзы, ассоциации и другие объединения аудиторов заниматься аудиторской деятельностью:

а) да, если есть лицензия;

б) в действующих нормативных документах об этом не говорится;

в) не вправе согласно Временным правилам аудиторской деятельности.

Вариант №2

1. Регулирование аудиторской деятельности

2. Аудиторские доказательства

3. Задача:

ОАО имеет зарегистрированный капп в сумме 600 000 руб. В прошлом отчетном году уставный капитал был полностью сформирован. За приобретенные акции акционерами внесено денежными средствами: на расчетный с - 350 000 руб. Имуществом: основными средствами -250 000 руб.

4. Тесты:

1) Исторической родиной аудита является:

а) Россия;

б) Англия;

в) Франция;

г) США.

2) Потребность в аудите вызвана:

а) необходимостью получения информации для управления;

б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации;

в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности.

3) Сущность аудита заключается в:

а) проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

б) оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам;

в) предпринимательской деятельности по независимой экспертизе финансовой отчетности.

4) Аудиторское заключение по финансовым отчетам составляется в соответствии с:

а) требованиями действующего законодательства;

б) пожеланиями клиента;

в) организационно-правовой формой предприятия.

5) Обязательный аудит проводится:

а) в случаях, установленных законодательством;

б) по решению экономического субъекта;

в) по поручению финансовых или налоговых органов.

Вариант №3

1. Стандарты аудита

2. Планирование аудиторской деятельности

3. Задача:

При инвентаризации обнаружен неучтённый объект основных средств, рыночная стоимость которого - 70 000 руб. и недостача материала в пределах естественной убыли - 12 000 руб. Оформить операции бухгалтерским записям.

4. Тесты:

1) Отличие внутреннего аудита от внешнего в:

а) методах проверки;

б) объектах проверки;

в) организации работы и отчетности.

2) Аудит:

а) функция управления деятельностью экономических субъектов;

б) метод осуществления вневедомственного финансового контроля;

в) основное средство контроля деятельности предпринимательских структур.

3) Взаимоотношения аудитора и клиента строятся:

а) на добровольности и возмездности;

б) определяются руководством аудиторской фирмы;

в) устанавливаются аудиторскими стандартами.

4) Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется:

а) государством;

б) общественными профессиональными аудиторскими организациями;

в) договорами на оказание аудиторских услуг.

5) К аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью допускаются лица:

а) имеющие высшее техническое образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;

б) имеющие высшее экономическое образование и стаж работы в качестве аудитора 2 года;

в) имеющие среднее специальное (экономическое или юридическое) образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 5 лет.

Вариант №4

1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

2. Организация подготовки аудиторской деятельности

3. Задача:

Согласно договору купли - продажи, заключенному с поставщиком, организация приобретает партию материалов на сумму 100 руб., НДС – 20 000 руб. Счета поставщика оплачены. Составить бухгалтерские проводки.

4. Тесты:

1) Аудиторы независимы от:

а) законодательных актов РФ;

б) только от аудируемой организации;

в) от аудируемой организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают.

2) В обязанности аудитора непременно входит выдача клиенту положительного аудиторского заключения по результатам проверки:

а) нет, это определяется результатом проверки: заключение может быть и отрицательным, аудитор может отказаться от: вы- дачи заключения;

б) да, это записано во Временных правилах аудиторской деятельности в' РФ;

в) в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку.

3) Аудиторские стандарты предписывают аудиторам производить оценку системы внутреннего контроля клиента для:

а) получения общих сведений о работе клиента, не имеющих особого значения для проверки;

б) выбора объектов проверки и методов сбора аудиторских доказательств;

в) определения ответственности управленческого персонала.

4) В договоре на аудиторскую проверку экономический субъект ставил задачу получить аудиторское заключение о достоверности отчетности за истекший год. Проводя проверку отчетности, аудитор запросил учетные регистры и отчетность за текущий год. Руководство клиента отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию:

а) руководство клиента поступило правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита;

б) проверять информацию об операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора, если нарушений в ведении учета и отчетности за истекший год не обнаружено, можно давать положительное аудиторское заключение;

в) аудитор имеет право проверять у экономических субъектов, документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме, данный отказ можно рассматривать как ограничение масштаба аудиторской проверки.

5) Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудитора. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:

а) аудитор виноват сам, надо было сделать об этом запись в договоре с клиентом;

б) временные правила осуществления аудиторской деятельности не дают права клиенту получать такую информацию;

в) аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

Вариант №5

1. Общие методические подходы к аудиторской проверки

2. Обязательный аудит

3. Задача:

Организация сферы производства осуществляет выпуск продукции. Отражаются следующие операции:

û израсходованы материалы – 22 700 руб.

û начислена заработная плата 10 500 руб.

û начислена амортизация основных средств - 4 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.

4. Тесты:

1) Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты:

а) при наличии объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, в 300 000 раз превышающей установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;

б) при наличии суммы активов баланса, в 200 000 раз превышающей на конец отчетного года установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;

в) любые экономические субъекты независимо от вида деятельности и организационно-правовой формы.

2) Аудитор несет материальную ответственность в случае некачественного проведения проверки на основании:

а) решения суда или арбитражного суда;

б) действующих законодательных актов;

в) условий договора между аудитором и клиентом.

3) При проведении независимой аудиторской проверки аудитор должен руководствоваться:

а) международными стандартами аудита;

б) национальными стандартами аудита;

в) профессиональным опытом и интуицией.

4) Стандарты аудита определяют:

а) какую-то сторону аудиторской деятельности;

б) стратегию аудиторской проверки;

в) масштаб аудиторской проверки.

5) Рабочие стандарты аудита определяют:

а) основные принципы аудита;

б) аудиторские доказательства;

в) виды аудиторских заключений.

Вариант №6

1. Взаимоотношение различных субъектов при проведение аудита

2. Сопутствующие виды аудиторских услуг

3. Задача:

Из банка в кассу организации поступило 500 000 руб. для выдачи заработной платы. 450 000 руб. выдано работникам, 50 000 руб. из - за неявки получателей в установленный срок депонировано. Составить бухгалтерские проводки.

4. Тесты:

1) Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как предприятия, имеющие:

а) любую организационно-правовую форму;

б) организационно-правовую форму 000, ИЧП, АООТ;

в) любую организационно-правовую форму, кроме АООТ.

2) Срок аудиторской проверки определяется:

а) временными правилами аудиторской деятельности;

б) договором на аудиторскую проверку;

в) инструктивными материалами Комиссии по аудиту при Президенте РФ.

3) Есть ли разница в решении аудитора отказаться от выдачи заключения и в решении дать отрицательное заключение?

а) никакой, это одно и то же;

б) если аудитор отказывается дать заключение, значит, в силу определенных причин у него не сложилось мнение о достоверности отчетности клиента, а отрицательное заключение он дает в том случае, если убежден в недостоверности отчетности;

в) причины решения одни и те же, но отказ предпочтительней для клиента.

4) В ходе аудиторской проверки аудитор определил риск неэффективности аудиторской проверки (аудиторский риск) на уровне 5% (0,05); риск, связанный со спецификой деятельности организации-клиента (чистый риск), - 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (контрольный риск) - 0,5. Уровень риска неэффективности выбранных аудитором процедур проверки (процедурный риск):

а) 0,11(11%);

б) 0,45 (45%);

в) 0.02 (2%).

5) В договоре на проведение аудиторской проверки стороны по настоянию аудиторской фирмы зафиксировали следующий пункт: «Аудитор и аудиторская фирма не несут материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения». Оцените ситуацию:

а) если клиент не возражает, все правильно;

б) ответственность аудиторов определяется договором, следовательно, все верно;

в) это противоречит действующим нормативным актам и сути аудита.

Вариант №7

1. Контроль качества аудита

2. Квалификационные требования к аудиторам и этические нормы аудиторской деятельности

3. Задача:

Работник получил под отчет 6 000 руб. Он приобрел в магазине канцтоваров на сумму -5 900 руб. Работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, поэтому бухгалтерия удержала задолженность по подотчетной сумме из заработной платы. Сделать необходимые бухгалтерские записи.

4. Тесты:

1) Аудиторский риск оценивается:

а) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности невыявленных материальных ошибок после проведения аудита;

б) на основании финансового положения предприятия, подвергаемого аудиторской проверке;

в) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовой отчетности без введения в заблуждение пользователей.

2) Мошенничество характеризуется:

а) искажением финансовой информации в результате арифметических или логических погрешностей или неправильного представления фактов хозяйственной деятельности

б) неправильным отражением данных учета, искажающим смысл хозяйственной операции;

в) наличием условий или событий, увеличивающих риск неправильной оценки активов или их хищения.

3) Завершение аудиторской проверки предполагает:

а) проверку учетных регистров после даты составления баланса и обсуждение с руководством предприятия вновь обнаруженных фактов;

б) составление аудиторского отчета;

в) оценку жизнеспособности деятельности предприятия в обозримом будущем.

4) Под методами аудиторской проверки понимают:

а) организацию проверки документов и записей;

б) систему приемов, используемых для воздействия на проверяемый экономический субъект;

в) виды независимых процедур для получения аудиторских доказательств.

5) Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

Вариант №8

1. Специальные аспекты аудиторской проверки

2. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности

3. Задача

Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14 000 руб. Согласно предоставленному работником по возвращение из командировки и утверждённому руководителем организации авансовому отчету командировочные расходы составили 12 700 руб. Остаток неиспользованной суммы работник внёс в кассу организации. Сделать необходимые проводки.

4. Тесты:

1) Аудитору предоставлена возможность самостоятельно определять формы и методы аудита:

а) ни в коем случае, это определяется нормативными актами Российской Федерации;

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской организации;

в) да, это его право.

2) При инвентаризации денежных средств у кассира в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача крупной суммы денежных средств. Действия аудитора:

а) отстранить кассира от работы, дать отрицательное аудиторское заключение;

б) уведомить о недостаче руководство предприятия, оценить материальность статьи в финансовой отчетности и в зависимости от действий руководства и материальности статьи «Касса» в финансовой отчетности принимать решения об аудиторском заключении;

в) дать отрицательное заключение и передать материалы в правоохранительные органы.

3) Аудитор готовит и передает клиенту письмо-обязательство:

а) в начале проверки;

б) в середине проверки;

в) в конце проверки.

4) Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

а) численностью более ста акционеров;

б) численностью более тысячи акционеров;

в) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

5) Аудитор в договоре на аудиторскую проверку уведомил клиента, что в силу особенностей аудита какое-либо искажение финансовой отчетности может быть им в ходе проверки не обнаружено. Освобождает ли это аудитора от ответственности при возникновении конфликтной ситуации:

а) да, ведь он предупреждал;

б) нет;

в) да, но при условии, что руководство экономического субъекта письменно подтвердит свое согласие с таким подходом.

Вариант №9

1. Подготовка аудиторской проверки

2. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита

3. Задача

Организация приобрела станок стоимостью 50 000 руб., НДС - 10 000 руб. Станок введен в эксплуатацию. Составить бухгалтерские записи.

4. Тесты:

1) Лицо, не прошедшее аттестацию, имеет право об­жаловать отказ аттестационной комиссии в течение:

а) двух недель со дня отказа;

б) месяца со дни отказа;

в) года со дня отказа;

г) трех лет со дня отказа.

2) Квалификационный аттестат аудитора должен быть выдан:

а) в месячный срок со дня проведения аттестации;

б) в течение двух недель с момента проведения аттес­тации;

в) в течение 10-ти дней с момента проведения аттеста­ции.

3) Квалификационный аттестат аудитора выдается:

а) без ограничения срока действия;

б) сроком на три года;

в) сроком на пять лет.

4) Из нижеприведенных данных определите случаи, когда аннулируется квалификационный аттестат ауди­тора:

а) установлен факт отказа от участия в аудиторской проверке;

б) установлен факт работы аудитора без внутренних аудиторских стандартов;

в) установлен факт подписания аудитором аудиторского

заключения без проведения аудиторской проверки;

г) установлен факт подписания отрицательного ауди­торского заключения.

5) Определите условие, наступление которого явля­ется основанием для аннулирования квалификационно­го аттестата:

а) если аудитор не осуществляет аудиторскую деятель­ность в течение 3-х месяцев;

б) если аудитор не осуществляет аудиторскую деятель­ность в течение 6-ти месяцев;

в) если аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

г) если аудитор не осуществляет аудиторскую деятель­ность в течение одного года.

Вариант №10

1. Оценка результатов аудиторской проверки

2. Методика проведения аудита

3. Задача:

Организация отражает в учете следующие кассовые операции:

û получено с расчётного счёта наличными на различные цели – 50 000 руб.;

û выдана заработная плата - 25 000 руб.;

û Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию –36 000 руб.;

û Получено от работников в возмещение материального ущерба - 2 300 руб.

Оформить операции бухгалтерскими записями.

4. Тесты:

1) Кем принимается решение об аннулировании ква­лификационного аттестата аудитора?

а) аккредитованным профессиональным аудиторским объединением;

б) уполномоченным федеральным органом.

2) Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фир­мы, начинают свою деятельность:

а) после получения аттестата;

б) после получения лицензии;

в) после государственной регистрации в качестве субъек­та предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов.

3) Порядок лицензирования аудиторской деятельнос­ти определяется:

а) Правительством РФ;

б) Минфином РФ;

в) Департаментом организации аудиторской деятель­ности МФ РФ;

г) органом, проводящим лицензирование.

4) Лицензирование аудиторской деятельности осу­ществляется:

а) Правительством РФ;

б) Аккредитованным профессиональным аудиторским объединением;

в) Департаментом организации аудиторской деятель­ности МФ РФ;

г) Министерством Финансов РФ.

5) Лицензия на осуществление аудиторской деятель­ности аудитору, работающему самостоятельно, выда­ется на основании:

а) поданного заявления, копии квалификационного ат­тестата, свидетельства о государственной регистра­ции и документа, подтверждающего оплату лицен­зионного сбора;

б) поданного заявления и документа, подтверждающе­го оплату лицензионного сбора;

в) поданного заявления и квалификационного аттес­тата.

Контрольное задание по практической части для всех вариантов

Контрольной работы

Дать оценку финансово-экономического состояния предприятия по исходным данным «Бухгалтерского баланса» (Ф. №1), «Отчёт о прибылях и убытках» (Ф. №2) на основе расчёта показателей:

1. Оценка имущества предприятия

2. Оценка финансовых результатов предприятия

3. Анализ ликвидности и баланса

4. Выполнить расчёты показателей:

а) Ликвидности

б) Финансовой устойчивости

в) Интенсивности использования ресурсов

г) Деловой активности

5. Выводы и предложения по улучшению финансового состояния предприятия

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: