Факторный анализ показателей прибыли

Рассмотрим методологию анализа прибыли от продаж по данным отчета о финансовых результатах ООО «Оникс» за 2015год.

Индекс цен на товары, реализуемые в ООО «Оникс» за 2014-2015 гг. составил 6%, тогда =1,06

1) Факторная модель:

ПП = В * Rпр, (1)

где ПП – прибыль от продаж (стр.2200 отчета о фин.результатах);

Rпр – рентабельность продаж (стр.2200/стр.2110).

2) Определение выручки в сопоставимых ценах:

= = 43738 (тыс.руб.)

3) Определение влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:

= (46362 – 43738) × 8,34% = 219 (тыс. руб.)

= (43738 – 39973) × 8,34% = 314 (тыс. руб.)

= 219 + 314 = 533 (тыс. руб.)

4) Определение влияния «качества» выручки на прибыль от продаж (с использованием данных таблицы 11):

= (-1) × 46362 × 2,57% = -1193 (тыс. руб.)

= (-1) × 46362 × 0,95% = -440 (тыс. руб.)

= (-1) × 46362 × 0,00% = 0 (тыс. руб.)

= 533 – 1193 – 440 = -1100 (тыс. руб.)

В 2015 году прибыль от продаж ООО «Оникс» снизилась на 1100 тыс.руб. К снижению прибыли от продаж привело увеличение уровня себестоимости продаж с 74,57% до 77,14% (прибыль снизилась на 1193 тыс.руб.) и уровня коммерческих расходов с 17,10% до 18,04% (прибыль снизилась на 440 тыс.руб.). В то же время увеличение общего объема проданных товаров обусловило увеличение прибыли в размере 314 тыс. руб., а увеличение цен на 6% - к росту прибыли на 219 тыс.руб.

Чистая прибыль отличается от прибыли от продаж в результате влияния доходов и расходов от прочей деятельности и начисленного налога на прибыль. Так как ООО «Оникс» совмещает два режима налогообложения – общий и систему ЕНВД, то в состав налога на прибыль включается и сумма начисленного единого налога по розничной торговле, услугам ателье и хлебопекарне на острове Залит. Результаты оценки влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «Оникс» приведены в таблице 12.

Таблица 12

Сводная оценка влияния факторов на изменение чистой прибыли

ООО «Оникс» за 2014-2015 гг.

На основании данных таблицы 12 можно сделать вывод о том, что снижение прибыли на предприятии ООО «Оникс» на 30,07% (на 504 тыс.руб.) является следствием уменьшения прибыли от продаж на 33,01% (на 1100 тыс.руб.). В то же время сокращение отрицательного сальдо прочих доходов и расходов на 30,04% (на 365 тыс.руб.), снижение суммы налога на прибыль на 52,38% (на 231 тыс.руб.) и снижение прочих расходов на 57 тыс.руб., наоборот, препятствовали снижению чистой прибыли ООО «Оникс».

В таблице 13 представлены результаты маржинального анализа прибыли от продаж ООО «Оникс» за 2015 год.

Таблица 13

Маржинальный анализ по данным ООО «Оникс» за 2014-2015 гг.

Продолжение таблицы 13

На рисунке 7 представлена динамика маржинального дохода и прибыли от продаж ООО «Оникс» за 2014-2015 гг.

Рис.7. Динамика маржинального дохода и прибыли от продаж в

ООО «Оникс» за 2014-2015 гг.

Порог рентабельности рассчитывается по формуле:

Q₀ = FV / (В – PV) * В, (2)

где В – выручка от продаж (стр.2110 отчета о фин.результатах);

FV – условно-постоянные затраты;

PV – условно-переменные затраты.

Q₀ 2013г. = 6834 / (39973 – 29807) * 39973 = 26871 тыс.руб.

Q₀ 2014г. = 8366 / (46362 – 35764) * 46362 = 36598 тыс.руб.

Запс финансовой прочности рассчитывается по формулам:

ЗФП тыс.руб. = В – Q₀ (3)

ЗФП в % = (В – Q₀)/В * 100% (4)

ЗФП тыс.руб. 2013г. = 39973 – 26871 = 13102 тыс.руб.

ЗФП в % 2013г. = 13102/39973 * 100% = 32,78%

ЗФП тыс.руб. 2014г. = 46362 – 35764 = 9764 тыс.руб.

ЗФП в % 2014г. = 9764/46362 * 100% = 21,06%

Таким образом, на основании показателей таблицы 13 и рис. 7 можно сделать вывод о том, что уровень безубыточности в ООО «Оникс» лежит ниже сложившихся объемов товарооборота, т.е. текущая деятельность предприятия приносит прибыль. В то же время снижение прибыли на 33,01% в 2015 году произошло в результате увеличения условно-переменных затрат на 19,99% при росте выручки на 15,98%, что обусловлено увеличением закупочных цен на товары, закупаемые у поставщиков ООО «Оникс».

Обобщим результаты проведенного анализа прибыли ООО «Оникс» за 2015 год и сделаем выводы о финансовых результатах хозяйственной деятельности предприятия по итогам анализа. Анализ показателей отчета о финансовых результатах ООО «Оникс» позволяет сделать вывод о том, что произошедшее в течение 2015 года снижение чистой прибыли на 30,07% свидетельствует о том, что деятельность предприятия в 2015 году была менее эффективной, чем в предыдущем 2014 году.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: