Учет основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете имеет свои особенности.

Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете складывается из фактических затрат на их приобретение за минусом НДС и иных возмещаемых налогов. Однако некоторые из потраченных сумм по правилам бухучета включаются в первоначальную стоимость объекта, а согласно главе 25 НК РФ, разрешено относить на прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Например:

•госпошлины, уплачиваемые при регистрации права собственности на недвижимость, транспортное средство, программу для ЭВМ;

•таможенные пошлины при импорте имущества;

•командировочные, которые выданы работнику, направленному для покупки основного средства или нематериального актива.

Соответственно, первоначальная стоимость имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет разной. И бухгалтеру придется вести учет разниц согласно требованиям ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Но есть способ этого избежать. В учетной политике надо прописать: «В бухгалтерском учете несущественные затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов учитываются в те­кущих расходах». При этом надо указать, какие расходы считаются существенными. Например, суммы, превышающие 5 % от первоначальной стоимости объекта. Тем самым фирма не только избежит учета разниц по ПБУ 18/02, но и сэкономит на налоге на имущество[8].

Другие варианты учета ОС и НМЛ приведены в таблице 4.2 [8].

Таблица 4.2

Варианты учета основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: