Расчет стоимости реализованной продукции

На основании стоимости произведенной продукции и изменения стоимости запасов готовой продукции вычисляется стоимость реализованной продукции по формуле

где — стоимость реализованной продукции;

U — стоимость произведенной продукции.

Бюджет коммерческих расходов рассчитывается на основании программы продаж и делится на две части. Первая часть напрямую зависит от объемов продаж. Это затраты на перевозку,агентские вознаграждения (комиссионные), премиальные выплаты. Вторая часть — относительно постоянные расходы: реклама, фиксированная часть оплаты труда, связь, командировочные. При составлении бюджета коммерческих расходов необходимо выделить затраты (если они есть) на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование и пр. Бюджет коммерческих расходов представлен на рис. 4.8.

№	Показатели	Норма, %	Расходы
Переменные расходы		Программа продаж
	Выручка		6673000
	Комиссионные	2,0
	Премиальные	1,26
	Доставка собственным транспортом	1,5
	ИТОГО (2+3+4)
	Постоянные расходы		Операционный бюджет
	Реклама
	Оплата труда персонала		56700
	Командировочные расходы
	Услуги связи		Прогноз отчета о прибылях и убытках 20000
	ИТОГО (6+7+8+9)
	ВСЕГО расходов на сбыт (5+10)		468335

Рис. 4.8. Бюджет коммерческих расходов на текущий период.

Следует отметить, что переменные затраты целесообразно выделять лишь в том случае, если их можно однозначно «привязать» к определенному изделию, что однако не всегда удается сделать. Поэтому форма данного бюджета может быть различной степени детализации. Другой пример бюджета коммерческих расходов представлен в табл. 4.11.

Таблица 4.11

Бюджет коммерческих расходов ОАО «…………»

на первое полугодие 20 … года

Бюджет административных расходов очень похож на бюджет общепроизводственных расходов. И тот, и другой формируются методом экстраполяции прошлых затрат с учетом инфляции и изменения масштабов деятельности. Примерная схема бюджета административных расходов приведена на рис. 4.9.

№	Показатели	Расходы
	Оплата труда
	Аренда
	Коммунальные расходы	Операционный бюджет 4400
	Текущий ремонт
	Канцелярские расходы	11200
	Командировочные расходы	Прогноз отчета о прибылях и убытках 26700
	Услуги связи
	Прочие расходы	36900
	ИТОГО

Рис. 4.9. Бюджет административных расходов.

К административным (управленческим) относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости (см. табл. 12).

В бюджете административных расходов принято планировать услуги собственных подразделений завода (транспортные, ремонтные, строительные и иные) только при определении расхода материальных ресурсов, потребляемых общезаводскими службами. Зарплата обслуживающих подразделений, амортизация их имущества, другие их затраты учитываются в бюджете производственных накладных расходов и в данном бюджете не отражены. Такой порядок принят во избежание дублирования.

Таблица 4.12

Бюджет административных расходов ОАО «………….»

на первое полугодие 20 … года

А вот услуги сторонних организаций включаются в данный бюджет в их полной стоимости (без НДС). Эта статья (п. 1.4) включает в себя командировочные расходы, стоимость услуг связи, канцелярские расходы, стоимость услуг сторонних ремонтных, транспортных, строительных организаций, а также кредитных учреждений (банков), юридических и охранных фирм, ли­цензионных и регистрационных органов, кадровых агентств, агентств недвижимости, учебных центров и т.п.

В п. 5 бюджета административных расходов планируются только те налоги, которые по существующим правилам включаются в себестоимость продукции. К таким налогам в настоящее время относятся дорожный налог, налог с продаж. Остальные налоги (на имущество, на прибыль, некоторые сборы) сразу относятся на финансовый результат и поэтому планируются в бюджете доходов и расходов.

Проценты за кредит включаются в бюджет административных расходов только в части, относимой на себестоимость продукции. Проценты за кредит, которые надлежит выплачивать из прибыли, в бюджет не включаются.

Операционный бюджет - самый общий план текущих доходов и расходов по основной деятельности. Данный бюджет формируется на основе программы продаж, бюджета затрат на производство, бюджета сырья и материалов, бюджета административных расходов и бюджета коммерческих расходов (см. рис. 4.10).

Порядок расчета операционного бюджета следующий:

Выручка — Затраты на производство — Изменение стоимости запасов

сырья — Административные и коммерческие расходы =

= Доходы от текущей деятельности.

					Бюджет административных расходов

№	Показатели
	Выручка
	Затраты на производство
	Изменение запасов сырья и материалов
	Административные расходы
	Коммерческие расходы
	Итого затраты на текущую деятельность (2+3+4+5)	Прогноз отчета о движении денежных средств 5698897
	Доходы от текущей деятельности (1-6) ■■I ■ и —. —.. — —. — —i

Рис. 4.10. Операционный бюджет.

Операционный бюджет позволяет анализировать эффективность основной деятельности. Полученные данные о затратах на текущую деятельность используются при составлении прогноза движения денежных средств.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: