БЮДЖЕТЫ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

Бюджет затрат на производство служит основой для разработки бюджетов производственных подразделений. Это очень важный этап финансового управления, позволяющий осуществлять контроль над затратами в местах их возникновения — центрах финансового учета. Естественно, что при этом регистрация всех производимых расходов должна осуществляться с обязательной фиксацией генерирующего их подразделения.

При формировании бюджетов подразделений все затраты группируются исходя из двух критериев:

· в зависимости от возможностей воздействия руководства подразделений на величину соответствующих затрат все затраты делятся на регулируемые и нерегулируемые;

· в зависимости от связи определенного вида затрат с уровнем деловой активности регулируемые затраты делятся на переменные (изменяющиеся пропорционально объемам производства) и постоянные.

№	Показатели	Расход, руб.
	Регулируемые затраты (2+5)
	Переменные затраты (3+4)
Бюджет сырья и материалов 3	Материальные затраты, в том числе
	Товар X
	Товар Z
Бюджет прямых затрат на оплату труда 4	Затраты на оплату труда, в том числе
	Товар X
	Товар Z
	Постоянные затраты (6+7+8+9+10)
6	Энергия и освещение
	Вспомогательные материалы
	Заработная плата вспомогательного персонала
Бюджет общепроизводственных расходов 9	Заработная плата управленческого персонала
	Текущий ремонт
11	Нерегулируемые затраты (12+13)
	Аренда
	Страхование
	ИТОГО затрат (1 + 11)

Рис. 4.11.Бюджет центра затрат «Подразделение 1»

Такая группировка необходима для использования методологии контроля над расходами на основе гибкого метода расчета плановых затрат (flexible standard cost accounting) — гибкой сметы. То есть сопоставление плановых и фактических затрат происходит с учетом корректировки плановых затрат в зависимости от объемов реального выпуска (реализации).

Форма бюджета подразделения зависит от возможностей влияния руководстваподразделения на объем и цену реализации производимой продукции. Для производственных подразделений, не отвечающих за данные параметры (центров затрат), бюджет не включает показатели выручки от реализации и прибыли от хозяйственной деятельности. Для производственных подразделений, имеющих право самостоятельной реализации производимой продукции (центров прибыли), выручка от реализации и планируемая прибыль представляют собой важнейшие показатели бюджетного плана.

В нашем примере мы предполагаем, что подразделение 1, выпускающее товары Х и Z, представляет собой центр затрат, а подразделение 2, производящее товар Y, является центром прибыли.

Формы бюджета центра затрат и центра прибыли приведены на рис.4.12.

Программа продаж №	Показатели	Расходы (руб.)
1	Выручка
	Регулируемые затраты (3+6)
Бюджет сырья и материалов 3	Переменные затраты (4+5)
4	Материальные затраты
5	Затраты на оплату труда
	Постоянные затраты (7+8+9+10+11)
Бюджет прямых затрат на оплату труда 7	Энергия и освещение
	Вспомогательные материалы
	Заработная плата вспомогательного персонала
	Заработная плата управленческого персонала
Бюджет общепроизводственных расходов И	Текущий ремонт
12	Нерегулируемые затраты (13+14)
	Аренда
	Страхование
	ИТОГО затрат (2+12)
	Планируемая прибыль (1-15)

Рис. 4 .12. Бюджет центра прибыли «Подразделение 2»

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: