Порядок расчета налога на доходы физических лиц

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, как резиденты РФ, так и нерезиденты РФ.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками в соответствии со статьей 209 НК РФ.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

· государственные выплаты, пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;

· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);

· получаемые алименты;

· стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

· доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);

· и другие в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Налоговый кодекс в соответствии со статьей 224 предусматривает четыре ставки налога, приведенные в приложении Б.

Работодатель, являясь источником выплаты дохода физическому лицу, обязан удержать сумму налога и перечислить ее в соответствующий бюджет.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30,35,9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов.

Налоговые вычеты — это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица - резидента РФ при расчете НДФЛ. Согласно НК РФ предусмотрены четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные вычеты в отношении доходов работников применяет работодатель:

- на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют право:

· граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на производственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС;

· лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуаций и другие в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

- на ежемесячный вычет 500 руб. имеют право:

· Герои Советского Союза, Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

· инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

· граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан, и другие в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если физическое лицо имеет право сразу на несколько стандартных вычетов, то предоставляется только один — самый большой.

Налоговый вычет в размере 1400 руб. предоставляется на первого и второго ребенка, до 18 лет, а на третьего и последующих детей 3000 руб. (до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб.) Если ребенок студент, курсант, аспирант, ординатор дневного отделения, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года.

Вычеты предоставляются обоим родителям по месту их работы. Если родитель является одиноким, то ему положен двойной налоговый вычет ежемесячно.

Расчеты по НДФЛ рекомендуется оформить в таблице 5.

Контрольные вопросы к защите контрольной работы

1. Кто являются плательщиками налога на добавленную стоимость?

2. Что является объектом налогообложения НДС?

3. Каковы сроки уплаты НДС?

4. Какие существуют ставки по НДС?

5. Каков порядок расчета налоговой базы по НДС?

6. Кто являются плательщиками налога на прибыль?

7. Как классифицируются доходы, получаемые организациями?

8. Какие внереализационные доходы и расходы знаете?

9. Что является объектом налогообложения налога на прибыль?

10. Как классифицируются расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг)?

11. Какие расходы учитываются в целях налогообложения в пределах норм?

12. Какие существуют методы определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль?

13. Как распределяется налог на прибыль по уровням бюджета?

14. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

15. Каковы отчетные (налоговые) периоды по налогу на прибыль?

16. Кто является плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды?

17. Что является объектом обложения страховыми взносами?

18. Какие виды социальных платежей вы знаете?

19. В какие внебюджетные фонды уплачиваются страховые взносы?

20. Каковы сроки уплаты страховых взносов?

21. Какие существуют ставки по страховым взносам?

22. Какие необлагаемые страховыми взносами выплаты существуют?

23. Кого можно признать плательщиком НДФЛ?

24. Что является объектом обложения НДФЛ?

25. Что такое материальная выгода и каков порядок ее исчисления при пользовании заемными средствами?

26. Каковы основные виды доходов, не подлежащие налогообложению?

27. Какие вычеты по НДФЛ вы знаете?

28. Какие существуют стандартные налоговые вычеты?

29. Какие установлены ставки, порядок и сроки НДФЛ?

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: