Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Журнал реєстрації господарських засобів




Журнал реєстрації господарських засобів – це одна із форм обліку господарських засобів. Він належить до хронологічного типу ведення записів, так як в них господарські засоби фіксуються в міру своєї появи в календарній послідовності їх здійснення.

Головна книга

Обов’язковим для всіх підприємств, організацій та установ є ведення Головної книги.

У Головній книзі відображається початкове сальдо, поточні обороти і сальдо на кінець звітного періоду по кожному синтетичному рахунку. Всі дані в головній книзі переносяться із журналу реєстрації. За методом подвійного запису суми дебетових і кредитових оборотів, а також дебетових і кредитових сальдо повинні бути, відповідно, рівними між собою. Головна книга відкривається на рік.

Головна книгазаводиться на кожний календарний рік і ведеться на протязі року щомісячно. На кожен синтетичний рахунок приділяється окрема сторінка.

У Головну книгу заносяться з журналів підсумки оборотів по кредиту рахунків. Цей принцип є особливістю (деякою „хитрістю”) заповнення Головної книги.

В Головні книзі відображаються по кожному рахунку окремо:

– сальдо на початок і кінець поточного місяця;

– обороти за поточний місяць по кредиту рахунка однією сумою, які беруться з „відповідного” (одного журналу) по кредитовій ознаці;

– обороти за поточний місяць по дебету рахунка по кореспонденції рахунків (з різних журналів).

Головна книга побудована за принципом оборотної відомості й по її даних (до складання звітності) складається попередньо „перевірочний (оборотний) баланс”. Перевірка правильності записів у Головній книзі здійснюється підрахунком суми оборотів і сальдо по всіх рахунках. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також сальдо по дебету й кредиту повинні бути відповідно рівні.

Головна книга використовується для узагальнення даних журналів про господарські операції підприємства, взаємної перевірки правильності записів по окремих рахунках і складання за звітний період (квартал, рік) фінансової звітності.

Оборотні відомості

Протягом звітного періоду всі здійснені господарські операції реєструються, нумеруються і відображаються на рахунках бухгалтерського обліку. В кінці звітного періоду по кожному рахунку підраховують суми змін, що відбулися в засобах та їх джерелах за звітний період, і визначають залишок на кінець звітного періоду.

Такі дані необхідні для оперативного управління підприємством, контролю за процесами господарювання, і збереженням власності.

В бухгалтерському обліку сума змін по рахунку за звітний період називається оборотом. Сума змін по дебету рахунку називається дебетовим оборотом, а сума змін по кредиту — кредитовим оборотом.

Дані синтетичних та аналітичних рахунків узагальнюються в кінці звітного періоду з метою одержання зведеної інформації, а також перевірки записів суми з рахунків, для чого вони переносяться в загальну таблицю. Остання називається пробним балансом або оборотною відомістю.

Отже, оборотні відомості є одним із способів узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку і складаються на підставі записів по синтетичних та аналітичних рахунках.

Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку представляє собою зведення оборотів та залишків по рахунках за певний період. Оборотна відомість включає назву, початкові залишки, обороти по дебету та кредиту за звітний місяць і кінцеві залишки по всіх рахунках.

Шляхом підрахунку всіх стовпчиків одержуємо три пари рівних між собою підсумків:

1)початкових дебетових і кредитових залишків;

2) оборотів по дебету і кредиту;

3) кінцевих дебетових і кредитових залишків.

Якщо подвійний запис за весь попередній період здійснювався правильно, то загальна сума дебетових записів буде дорівнювати загальній сумі кредитових записів.

Перевірка правильності оборотів та залишків по рахунках базується також на тому, що господарські операції не тільки записуються на синтетичних рахунках, але й відображаються в більш деталізованих показниках аналітичного обліку.

Щоб впевнитися в правильності записів аналітичного обліку при веденні їх окремо від синтетичного обліку, необхідно зіставити їх загальні підсумки з оборотами та залишками відповідного синтетичного рахунку: якщо всі записи та підрахунки проведені правильно, обороти і залишки синтетичного обліку повинні дорівнювати підсумкам оборотів та залишків, отриманих в аналітичному обліку.

Шахова оборотна відомість призначена, головним чином, для більш глибокого ознайомлення зі змістом господарських оборотів. Вона застосовується також для перевірки правильності кореспонденції рахунків. Таку назву цей носій інформації одержав через те, що за зовнішнім виглядом він нагадує шахову дошку. Якщо на рахунку записано декілька сум з однаковою кореспонденцією, то у відповідну клітинку шахової оборотної відомості заноситься підсумок всіх таких сум. Інакше кажучи, в кожну клітинку шахової оборотної відомості записується тільки одна сума, що представляє собою підсумок проводок з однаковою кореспонденцією рахунків. Шахова оборотна відомість використовується, головним чином, для контролю за правильністю відображення господарських операцій на рахунках, тобто для контролю за кореспонденцією рахунків.

Заключний баланс

На підставі підведених підсумків в оборотній відомості по синтетичних рахунках складається баланс підприємства на кінець звітного періоду. Заключний баланс тісно пов'язаний з поточним обліком господарських операцій протягом звітного періоду. Узагальнюючи дані за певний проміжок часу, він в той же час як би відкриває наступний цикл обліку, оскільки містить вихідні дані - початкове сальдо по відповідних об'єктах обліку, тобто заключний баланс одночасно є початковим балансом для наступного звітного періоду.

 

Вступний баланс підприємства "Вікторія"
Актив Пасив
Назва Сума Назва Сума
I Необоротні активи:   I Власний капітал:  
Нематеріальні активи   Статутний капітал  
Основні засоби   Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)  
Усього за розділом   Усього за розділом  
II Оборотні активи:      
Виробничі запаси   II Майбутні витрати:  
Дебіторська заборгованість      
Незавершене виробництво   Усього за розділом  
Готова продукція   III Довгострокові зобовязання:  
Товари      
Векселі одержані   Усього за розділом  
Грошові кошти в касі   IV Поточні зобов’язання:  
Грошові кошти на поточному рахунку в банку   Кредтиторська заборгованість за товари, роботи, послуги  
Усього за розділом   Корткосторокові позики  
III Витрати майбутніх періодів:   за розрахунками з бюджетом  
    за розрахунками по пенсійному забезпеченню  
Усього за розділом   по соц страх на випадок безробіття  
    по оплаті праці  
    по соц страх від нещасних випадків  
    по соц страх з тимчасової втрати працездатності  
    Усього за розділом  
    V Доходи майбутніх періодів:  
       
    Усього за розділом  
       
Загальна сума по активу   Загальна сума по пасиву  

 

Журнал реєстрації господарських операцій підприємства "Вікторія" за квітень 2005 року
Дата операції Зміст господарської операції Сума Кореспонденція рахунків
Дебет Кредет
  10.04.05 Придбано ПЗ ОМ 3180,00    
    Сума податкового кредиту 530,00    
  06.04.05 Введення в експлуатацію ПЗ ОТ 2650,00    
  26.04.05 Отримання матеріалів від Главпостач 1450,00    
    Сума податкового кредиту 241,67    
  03.04.05 Оплачено постачальнику за матеріали 1691,67    
  10.04.05 Відпущено зі складу на виробництво матеріали 6500,00    
  08.04.05 Нарахована амортизація основних засобів - - -
    9.1. виробничого призначення 11750,00    
    9.2. загальновиробничого призначення 6090,00    
    9.3. адміністративного призначення 1960,00    
  04.04.05 Нарахована заробітна плата - - -
    10.1.1. виробничим працівникам 220300,00    
    10.1.2. апарату управління цеху 14130,00    
    10.1.3. адмінперсоналу підприємства 5006,00    
    Зроблені відрахування на пенсійне державне страхування - - -
    10.2.1. виробничих працівників 70055,40    
    10.2.2. апарату управління 4493,34    
    10.2.3. адмінперсоналу цеху 1591,91    
    Зроблені відрахування на державне соціальне страхування - - -
    10.3.1. виробничих працівників 6388,70    
    10.3.2. апарату управління 409,77    
    10.3.3. адмінперсоналу цеху 145,17    
    Зроблені відрахування на державне соціальне відрахування на випадок безробіття - - -
    10.4.1. виробничих працівників 2863,90    
    10.4.2. апарату управління 183,69    
    10.4.3. адмінперсоналу цеху 65,08    
    Зроблені відрахуванння на соціальне страхування від нещасних випадків - - -
    10.5.1. виробничих працівників 4406,00    
    10.5.2. апарату управління 282,60    
    10.5.3. адмінперсоналу цеху 100,12    
  13.04.05 11.1. списано на виробництво адмінвитрати цеху 25589,40    
    11.2. списання адміністративних витрат на фінансовий результат 8947,28    
  29.04.05 Видано Ківі К.В. Менеджеру підприємства на відрядження 125,00    
  26.04.05 Списання витрат Ківі К.В. по авансовому звіті 115,00    
    Сума податкового кредиту щодо ПДВ за проживання в готелі 36,00    
  13.04.05 Повернута Ківі К.В. невикористана підзвітна сума 10,00    
  25.04.05 16.1. оприбуткована краска для ремонту будівлі цеху 155,00    
    16.2. відобрежено суму податкового кредиту щодо ПДВ 25,83    
  30.04.05 Випущена з виробництва готова продукція та оприбуткована на склад 350000,00    
  26.04.05 Відвантажена готова продукція покупцям по фактичній собівартості 300000,00    
  30.04.05 Пред'явлено до оплати рахунок покупцю за відвантажену продукцію 560000,00    
    ПДВ 93333,33    
  29.04.05 Зараховано на поточний рахунок від покупців 560000,00    
  27.04.05 Списана фактична собівартість продукції від реалізації продукції на фінансовий результат 300000,00    
  24.04.05 Списується сума чистих доходів від реалізації продукції 466666,67    
  17.04.05 Визначено і списано фінансовий результат основної діяльності 157719,39    

 

Після того, як ми склали журнал реєстрації необхідно відобразити ці операції у Головній книзі.

Головна книга

                       
  Д     К     Д     К  
  C1= 9500,00         C1= 0,00      
  3) 2650,00             9.1) 11750,00  
  Од= 2650,00 Ок= 0,00         9.2) 6090,00  
  C2= 12150,00             9.3) 1960,00  
              Од= 0,00 Ок= 19800,00  
              C2= -19800,00      
                       
                       
  Д     К     Д     К  
  C1= 0,00         C1= 9000,00      
  1) 2650,00 3) 2650,00     4) 1208,33 8) 6500,00  
  Од= 2650,00 Ок= 2650,00     16.1) 129,17      
  C2= 0,00         Од= 1337,50 Ок= 6500,00  
              C2= 3837,50      
                       
  Д     К     Д     К  
  C1= 16500,00         C1= 13500,00      
  8) 6500,00 17) 350000,00     17) 350000,00 18) 300000,00  
  9.1) 11750,00                  
  10.1.1) 220300,00         Од= 350000,00 Ок= 300000,00  
  10.2.1) 70055,40         C2= 63500,00      
  10.3.1) 6388,70                  
  10.4.1) 2863,90         Д     К  
  10.5.1) 4406,00         C1= 140,00      
  11.1) 25589,40         14) 10,00 12) 125,00  
  Од= 347853,40 Ок= 350000,00     Од= 10,00 Ок= 125,00  
  C2= 14353,40         C2= 25,00      
                       
                       
  Д     К     Д     К  
  C1= 340000,00         C1= 0,00      
  20) 560000,00 7) 1691,67     19) 560000,00 20) 560000,00  
  Од= 560000,00 Ок= 1691,67     Од= 560000,00 Ок= 560000,00  
  C2= 898308,33         C2= 0,00      
                       
                         
  Д     К     Д     К  
  C1= 0,00             C1= 80400,00  
  12) 125,00 13) 115,00         23) 157719,39  
      14) 10,00              
  Од= 125,00 Ок= 125,00     Од= 0,00 Ок= 157719,39  
  C2= 0,00             C2= 238119,39  
                       
                       
                       
  Д     К     Д     К  
      C1= 10200,00         C1= 5090,00  
  7) 1691,67 1) 3180,00     1) 530,00 19) 93333,33  
      4) 1450,00     4) 241,67      
      16.1) 155,00     13) 36,00      
              16.2) 25,83      
  Од= 1691,67 Ок= 4785,00     Од= 833,50 Ок= 93333,33  
      C2= 13293,33         C2= 97589,83  
                       
                       
                       
                       
  Д     К     Д     К  
      C1= 1090,00         C1= 2100,00  
      10.5.1) 4406,00         10.2.1) 70055,40  
      10.5.2) 282,60         10.2.2) 4493,34  
      10.5.3) 100,12         10.2.3) 1591,91  
  Од= 0,00 Ок= 4788,72     Од=   Ок= 76140,65  
      C2= 5878,72         C2= 78240,65  
                       
                       
  Д     К     Д     К  
      C1=           C1= 2140,00  
      10.3.1) 6388,70         10.4.1) 2863,90  
      10.3.2) 409,77         10.4.2) 183,69  
      10.3.3) 145,17         10.4.3) 65,08  
  Од= 0,00 Ок= 6943,64     Од= 0,00 Ок= 3112,67  
      C2= 6943,64         C2= 5252,67  
                       
                         
  Д     К     Д     К  
      C1= 38250,00     19) 93333,33 19) 560000,00  
      10.1.1) 220300,00     22) 466666,67      
      10.1.2) 14130,00     Од= 560000,00 Ок= 560000,00  
      10.1.3) 5006,00              
  Од= 0,00 Ок= 239436,00              
      C2= 277686,00              
                       
                       
  Д     К     Д     К  
  11.1) 8947,28 22) 466666,67     18) 300000,00 21) 300000,00  
  21) 300000,00         Од= 300000,00 Ок= 300000,00  
  23) 157719,39                  
  Од= 466666,67 Ок= 466666,67              
                       
                       
  Д     К     Д     К  
  9.2) 6090,00 11.1) 25589,40     9.3) 1960,00 11.1) 8947,28  
  10.1.2) 14130,00         10.1.3) 5006,00      
  10.2.2) 4493,34         10.2.3) 1591,91      
  10.3.2) 409,77         10.3.3) 145,17      
  10.4.2) 183,69         10.4.3) 65,08      
  10.5.2) 282,60         10.5.3) 100,12      
  Од= 25589,40 Ок= 25589,40     13) 79,00      
              Од= 8947,28 Ок= 8947,28  
                       

 

Оборотна відомість
Назва і шифр рахунку Сальдо на початок Оборот Сальдо на кінець
Д К Д К Д К
10: «Основні засоби» 308860,00 0,00 0,00 0,00 308860,00 -
12: «Нематеріальні активи» 9500,00 0,00 2650,00 0,00 12150,00 -
13: «Знос (амортизація) необоротних засобів» 0,00 0,00 0,00 19800,00 -19800,00 -
154: «Придбання нематеріальних активів» 0,00 0,00 2650,00 2650,00 0,00 -
16: «Довгосторокова дебіторська заборгованість» 4500,00 0,00 0,00 0,00 4500,00 -
20: «Виробничі запаси» 9000,00 0,00 1337,50 6500,00 3837,50 -
23: «Виробництво» 16500,00 0,00 347853,40 350000,00 14353,40 -
26: «Готова продукція» 13500,00 0,00 350000,00 300000,00 63500,00 -
28: «Товари» 2600,00 0,00 0,00 0,00 2600,00 -
301: «Каса» 140,00 0,00 10,00 125,00 25,00 -
311: «Поточний рахунок» 340000,00 0,00 560000,00 1691,67 898308,33 -
34: «Векселі одержані» 3250,00 0,00 0,00 0,00 3250,00 -
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" 0,00 0,00 560000,00 560000,00 0,00  
372 "Розрахунки з підзвітними особами" 0,00 0,00 125,00 125,00 0,00 -
40: «Статутний капітал» 0,00 550040,00 0,00 0,00 - 550040,00
44: «Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)» 0,00 80400,00 0,00 157719,39 - 238119,39
60: «Короткострокові позики» 0,00 16400,00 0,00 0,00 - 16400,00
631: «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 0,00 10200,00 1691,67 4785,00 - 13293,33
641: «Розрахунки за податками» 0,00 5090,00 833,50 93333,33 - 97589,83
651: «Розрахунки за пенсійним забезпеченням» 0,00 2100,00 0,00 76140,65 - 78240,65
652: «Розрахунки за соціальним страхуванням» 0,00 0,00 0,00 6943,64 - 6943,64
653: «Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття» 0,00 2140,00 0,00 3112,67 - 5252,67
по соц страх з тимчасової втрати працездатності 0,00 2140,00 0,00 0,00 - 2140,00
656: «Розрахунки за соц страхуванням від нещасних випадків» 0,00 1090,00 0,00 4788,72 - 5878,72
661 "Розрахунки з оплати праці" 0,00 38250,00 0,00 239436,00 - 277686,00
70: «Доходи від реалізації» 0,00 0,00 560000,00 560000,00 0,00  
79: «Фінансові результати» 0,00 0,00 466666,67 466666,67 0,00 -
90 "Загальногосподарчі витрати" 0,00 0,00 300000,00 300000,00 0,00  
91 "Загальновиробничі витрати" 0,00 0,00 25589,40 25589,40 0,00 -
92 "Адміністративні витрати" 0,00 0,00 8947,28 8947,28 0,00 -
Сума: 707850,00 707850,00 3188354,41 3188354,41 1291584,23 1291584,23

 

 


 

Заключний баланс підприємства "Вікторія"
Актив Пасив
Назва Сума Назва Сума
I Необоротні активи:   I Власний капітал:  
Нематеріальні активи 12150,00 Статутний капітал 550040,00
Основні засоби 289060,00 Нерозподілений прибуток(непокритий збиток) 238119,39
Усього за розділом 301210,00 Усього за розділом 788159,39
II Оборотні активи:      
Виробничі запаси 3837,50 II Майбутні витрати:  
Дебіторська заборгованість 4500,00   0,00
Незавершене виробництво 14353,40 Усього за розділом 0,00
Готова продукція 63500,00 III Довгострокові зобовязання:  
Товари 2600,00   0,00
Векселі одержані 3250,00 Усього за розділом 0,00
Грошові кошти в касі 25,00 IV Поточні зобов’язання:  
Грошові кошти на поточному рахунку в банку 898308,33 Корткосторокові позики 16400,00
Розрахунки з підзвітними особами 0,00 Розрахунки з постачальниками та підрядниками 13293,33
Усього за розділом 990374,23 за розрахунками з бюджетом 97589,83
III Витрати майбутніх періодів:   за розрахунками по пенсійному забезпеченню 78240,65
  0,00 по соц страх на випадок безробіття 5252,67
Усього за розділом 0,00 по оплаті праці 277686,00
    за соціальним страхуванням 6943,64
    по соц страх від нещасних випадків 5878,72
    по соц страх з тимчасової втрати працездатності 2140,00
    Усього за розділом 503424,85
    V Доходи майбутніх періодів:  
      0,00
    Усього за розділом 0,00
Загальна сума по активу 1291584,23 Загальна сума по пасиву 1291584,23

Розділ IV. Облік основних засобів.






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных