Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц

Практическая работа 7. Расчет НДФЛ.

Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:

1.Каким документом определен порядок исчисления и уплаты НДФЛ?

2. Каковы особенности налогообложения НДФЛ?

3. Кто признается налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц?

4. Какие ставки НДФЛ установлены Налоговым кодексом РФ?

5. Каков порядок исчисления НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет?

6. Кто признается налоговым резидентом РФ?

7. Каков порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами?

8. Назовите размеры стандартных налоговых вычетов для различных категорий налогоплательщиков.

9. В какие сроки налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы налога на доходы с физических лиц?

10. Назовите виды налоговых вычетов.

Форма отчетности по занятию: письменное решение задач тетради для практических работ и в рабочих тетрадях.

Задание для практического занятия
и инструктаж по его выполнению

Пример расчета 1.

Работник ООО «Арс» Петров И.Р. имеет 2 детей в возрасте 5 и 18 лет. Совершеннолетний ребенок является студентом очной формы обучения. Месячный оклад Петрова составляет 35 000 руб. Права на другие стандартные вычеты сотрудник не имеет.

Определить налоговую базу и сумму НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Решение:

НДФЛ = НБ * СтН/100%

НБ = Налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый доход = Оклад – Вычеты.

Совершеннолетний студент очной формы обучения имеет право на вычет в сумме 1400 руб., и на ребенка в возрасте 2 лет – 1400 руб. в месяц.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит:

1400 руб. + 1400 руб. = 2800 руб.

Доход, облагаемый налогом, составит:

35 000 руб. – 2800 руб. = 32 200 руб.

Доход Петрова в отчетном году не превысит 350 000 руб.:

350 000 руб. < 420 000 руб. (35 000 руб. × 12 мес).

Следовательно, в январе - октябре отчетного года доход сотрудника, облагаемый налогом, составит 32 200 руб., а в ноябре и в декабре Петров И.Р. потеряет право на вычеты «на детей».

В январе - октябре отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 32 200 × 13% / 100% = 4 186 руб.

В ноябре - декабре отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 35 000 руб. × 13% / 100% = 4 550 руб.

Сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за год:

41 860 руб. + 9 100 руб. = 50 960 руб.

Ответ: 50 960 руб.

Пример расчета 2.

Работник ООО «Маяк» Андреев П.И. принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, является ветераном войны в Республике Афганистан, содержит сына – курсанта военного училища возрасте 20 лет, и двух детей – школьников до 12 и 16 лет.

Определить налоговую базу и сумму НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Решение:

НДФЛ = НБ * Ст Н / 100%

НБ = Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход = Оклад - Вычеты

Из положенных работнику вычетов (3000 руб. или 500 руб.) следует выбрать наибольший, то есть вычет в размере 3000 руб.

Помимо этого работнику предоставляются налоговые вычеты в размере на содержание детей.

1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. = 5 800 руб.

Эти вычеты предоставляются до месяца, в котором доход Андреева П.И., полученный в течение года, не превысит 350 000 руб.

Месячный оклад Андреева П.И. – 40 000 руб.

Доход Андреев П.И. превысит 350 000 руб. в сентябре:

40 000 руб. ×9 мес. = 360 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца, доход работника не уменьшается на вычет «на детей» в размере 5800 руб.

С января по август Андреев П.И. имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:

3000 руб. + 5800 руб. = 8800 руб.

Ежемесячный доход Андреева П.И., облагаемый налогом, составит:

40 000 руб. – 8800 руб. = 31 200 руб.

В январе отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 31 200 × 13% / 100% = 4 056 руб.

Если не изменится сумма дохода работника, то и сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за Андреева П.И., также не изменится в январе – августе, и составит:

НДФЛ = 31 200 руб. ×8 мес. × 13% = 32 448 руб.

В сентябре - декабре Андрееву П.И. предоставляется ежемесячно только один вычет — 3000 руб., ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит:

40 000 руб. – 3000 руб. = 37 000 руб.

В сентябре отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 37 000 × 13% / 100% = 4 810 руб.

Если не изменится сумма дохода работника, то и сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за Андреева П.И., также не изменится в сентябре - декабре, и составит:

НДФЛ = 37 000 руб. × 4 мес. × 13% = 19 240 руб.

Общая сумма НДФЛ, удержанная из заработанной платы Андреева П.И, которую необходимо перечислить в бюджет за год налоговому агенту:

32 448 руб. + 19 240 руб. = 51 688 руб.

Ответ: 51 688 руб.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: