Учет деловой репутации

Положительной

Дт 08 Кт 60 приобр. имущ. комплекса

Дт 04 Кт 08 отражена полож. Дел. Репутация

Отрицательной

Дт 08 Кт 60 приобр. имущ. комплекса

Дт 08 Кт 98 отражена отриц. репутация

На счете 05 «Амортизация. НМА» отражается начисление и списание амортизации НМА. Согласно ПБУ 14/2007 амортизация НМА начисляется след. методами: линейный; метод уменьшаемого остатка; пропорционально объёму продукции (работ). Амортизация НМА не начисляется в случае, если невозможно установить СПИ. В этом случае, на след. год снова пытаются определить СПИ. В БУ начисление амортизации НМА отражается след. образом: Дт 20,23,25,26,44 Кт 05.

Синтетический учёт выбытия НМА зависит от способа выбытия.

1. Списание НМА

Дт 05 Кт 04 – списание амортизации выбывающего НМА;

Дт 91 Кт 04 – списание остаточной стоимости НМА;

Дт 10 Кт 91 – оприходованы материалы, полученные в результате выбытия НМА;

Дт 91 Кт 70,69,60 расходы связанные с выбытием НА

Дт 99 Кт 91 – убыток;

Дт 91 Кт 99 – прибыль.

2. Продажа НМА

Дт 05 Кт 04 – списание амортизации выбывающего НМА;

Дт 91 Кт 04 – списание остаточной стоимости НМА;

Дт 62 Кт 91 – выручка от реализации НМА (отгружен НМА);

Дт 91 Кт 68 – начислен НДС;

Дт 91 Кт 60,70,69 – отражены расходы, связанные с реализацией НМА;

Дт 91 Кт 99 – прибыль;

Дт 99 Кт 91 – убыток.

3. Передача НМА в качестве вклада в уставный капитал

Дт 05 Кт 04 – списание амортизации выбывающего НМА;

Дт 58 Кт 04 – отражены фин. вложения по остаточной стоимости;

Дт 58 Кт 91 – если остаточная стоимость меньше согласованной;

Дт 91 Кт 58 – если согласованная стоимость меньше остаточной стоимости.

4. Недостача

Дт 05 Кт 04 – списание амортизации но недостающему НМА;

Дт 94 Кт 04 – остаточная стоимость НМА отнесена на недостачу;

Дт 94 Кт 68 Восстановлен НДС с остаточной стоимости

Дт 73 Кт 94 – отнесение недостачи на материально-ответственное лицо;

Дт 73 Кт 98 – разница между рыночной и остаточной стоимостью недостающего актива;

Дт 51,70,50 Кт 73 покрытие недостачи

Дт 91 Кт 94 – если судом отказано во взыскании с МОЛ, недостача относится на свои расходы.

8. Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования.

Кредиты и займы.

Нормативное регулирование учета кредитов и займов осуществляется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» Для учета кредитов изаймов предназначены сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По Кт - отражается увеличение кредиторской задолженности предприятия при получении кредитов и займов, по Дт - уменьшение кредиторской задолженности при возврате кредитов и займов. Организация может переводить долгосрочные кредиты в краткосрочные, когда оставшийся срок погашения кредита не превышает 365 дней: Дт 66 Кт 67.

Дт 50,51,52,55 Кт 66,67 - получение кредитов и займов на счета по учету ден. средств;

Дт 60,76,68,69 Кт 66,67 – погашение задолженности перед поставщиками и кредиторами, перед бюджетом и внебюджетными фондами за счёт кредитных средств;

Дт 66,67 Кт 51,52,62,76 – возврат кредита за счёт средств на расч.сч.; возврат валютного кредита; погашение кредитов за счёт средств покупателей и дебиторов.

Если кредит получен в валюте, то на сч.66,67 возникают курс. разницы. Разницы относят на прочие доходы и расходы организации.

Дт 91 Кт 66,67 – положительная курс. разница;

Дт 66,67 Кт 91 – отрицательная курс. разница.

% за пользование кредитами банка в основном относят на прочие расходы: Дт91 Кт66,67.

При приобретении мат. ценностей за счет кредитов и займов % относят на увеличение стоимости этих ценностей до момента их оприходования: Дт10 Кт66,67, после оприходования % относят к прочим расходам: Дт91 Кт66,67.

При приобретении или создании ОС и НМА до момента их оприходования % за кредиты и займы относят на вложения во внеоборотные активы: Дт08 Кт66,67, после оприходования ОС и НМА % относят к прочим расходам: Дт91 Кт66,67. Таким образом, % по кредитам и займам отдельно не уплачиваются, а относятся на увеличение задолженности по кредитам и займам.

Кредиты банка для работников

Дт 51 Кт 66,67 – получение кредита для работника;

Дт 50 Кт 51 – получение кредита в кассу предприятия;

Дт 73 Кт 50 – выдан кредит работнику;

Дт 91 Кт 66,67 – начислены % за пользование кредитом по предприятию;

Дт 73 Кт 91 – начислены % за пользование кредитом, которые будет выплачивать работник;

Дт 50,70 Кт 73 – погашение кредита работником.

Если работником получен кредит под % ниже ¾ ставки рефинансирования, то возникает мат. выгода. Мат. выгода облагается НДФЛ. Начисление НДФЛ с мат. выгоды отражается в учёте: Дт 70 Кт 68.

Учёт займов у заимодавца

Дт 58Кт 51,52,55 – выдача займа в ден. форме;

Дт 58 Кт 91 – выдача займа в натур. форме;

Дт 91 Кт 68 – НДС

Дт 91 Кт 10,01,741,43 – списание фактической себестоимости (остаточной ст-ти) ОС, продукции, товаров и т.п.;

Дт 58(76) Кт 91 – начислен % за пользование займом;

Дт 10,41,08,51,52 Кт 58 – возврат займа в натуральной, денежной форме.

Дт 19 Кт 58 выделен НДС

Учёт займов у займополучателя

Дт 51,52,10,41,08 Кт 66,67 – получение займа в денежной, натуральной форме;

Дт 66,67 Кт 51,52,91 – возврат займа в денежной, натуральной форме;

Дт 91 Кт 10,41,01 – погашение займа;

Дт 91 Кт 68 – НДС.

Дт 91 Кт 66,67 – начисление % за пользование займом;

Дт 08 Кт 66,67–начисление % на увеличение ст-ти ОС (НА)

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: