Понятие оценка и учет финансовых вложений.

Долгосрочные и краткосрочные фин. вложения учитываются на сч. 58 «Финансовые вложения», субсч.: 58/1 «Паи и акции» На этом субсчете учитываются инвестиции в акции АО, уставные капиталы других организаций; 58/2 «Долговые ценные бумаги» Учитываются инвестиции в облигации; 58/3 «Предоставленные займы» Отражаются предоставленные займы физ. И юридическими лицами; 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» отражаются операции по внесению имущества, денежных средств по договорам простого товарищества.. По Дт отраж. фин. вложения организации с Кт 51,52,10. С Кт 58 списывают фин. вложения на сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

1Учет вкладов в УК других орг-ий (сч 58/1)

А) Дт 58/1 Кт51,52- внесение в У.К. других организаций денежных среств;

Б) Внесение вклада в виде ОС: Дт 01в Кт 01 списание первоначальной стоимости

Дт 02 Кт01в- списание амортизации;

Дт58.1 Кт 01в – передача в качестве вклада в уставный капитал другой организации по остаточной стоимости;

Дт 58.1 Кт91 – если согласованная выше остаточной;

Дт 91 Кт 58.1 - если согласованная ниже остаточной.

В) Дт 58 Кт 10,04,41 передача в качестве вклада в уставный капитал НМА, материалов, ГП

Г) Начисление дивидендов по вкладам: Дт 76.3 Кт 91;

Получение дивидендов в ден.форме: Дт 51 кт 76.3;

Получение дивидендов в виде имущества: Дт 10,40,41 Кт 76.

Д) Возврат вкладов: Дт 51,52 Кт 58 - в ден.форме;

Дт 10,40,01 Кт 58 – в имущественной форме.

2Учет ФВ-ий в ЦБ: Учет акций (сч58/1)

Приобретение акций: Дт 58/1 кт,60;

Получение акций в качестве вклада в УК: Дт 58/1 Кт 75;

Начисление дивидендов по акциям Дт 76 Кт 91;

Получение дивидендов Дт 51,52 Кт 76;

Продажа акций:

1)Дт 76 кт 91 – отражен факт реализации по продажной цене;

2) Дт 91 Кт 60,76 – дополнительные расх. связанные с продажей;

3) Дт 91 Кт58- списание стоимости акций; 4) Дт91(99) Кт 99(91)- прибыль (убыток).

Собственные акции выкупленные у акционеров (сч81): 1)Дт 81 Кт 51,50; 2)Дт 80 кт 81- аннулирование акций

3 Учет облигаций (сч. 58/2)

Облигации приходуются по факт-ой с/с. Факт-ая с/с может отличаться от номинальной ст-ти облигаций. Поэтому в дальнейшем факт-ая с/с доводится до номинальной.

Приобретение облигаций: Дт 58 Кт60,76;

Оплата: Дт 76,60 Кт 51,52

Если облигации приобретаются с нарастающим % в дни, не совпадающие с днями выплаты %, то в этом случае покупатель выплачивает продавцу помимо рыночной ст-ти, %, который причитается за период прошедший с момента последней их выплаты.

Дт 58 Кт 60,76- ст-ть покупки облигаций без нарастающего %;

Дт97 Кт 60,76 - % по облигациям

При начислении %:

Дт 76 Кт 91 – начислены %;

Дт 76 Кт 97- списание тех %, которые были отнесены на сч.97.

Если покупная ст-ть больше или меньше номинальной ст-ти, то она должна быть доведена к концу обращения до номинальной. Для этого при каждом начислении % производится доначисление или списание части разницы м/д номинальной и покупной ст-ью облигаций. Списанная или до начисленная сумма определяется делением разницы м/д фактической ст-ью и номинальной на кол-во планируемых к получению выплат по облигациям.: Дт 58.2 Кт91.1-до начисление разницы(Н>Ф); Если уменьшить: Дт 91.2 Кт 58.2-списание разницы (Ф>Н).

4 Учет ФВ-ий в займы (сч.58/3)

Выдача займов в ден. форме: Дт 58/3 Кт 51,50,52.

Выдача займов в натуральной форме, учитывается как реализация:1) Дт 58/3 Кт91; 2) Дт 91 Кт68-НДС; 3)Дт 91 Кт 10,41,01,04 – списание фактич. С.с. ТМЦ представленных в качестве займа. Начисление % по займу: Дт 76 Кт91

Возврат займа: 1)Дт 51,50,52 Кт58/3- в ден. форме; 2)Дт 10,41 Кт 58/3- в натуральной форме; Дт 19 Кт58/3-НДС;

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: