ТОР 5 статей: Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы КАТЕГОРИИ:
|
Основные направления аудита учредительных документовПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КОНКРЕТНЫХ ОБЪЕКТОВ ПРОВЕРКИ Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала
1. Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов Типичные ошибки
1. Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала. В задачи аудита учредительных документов входят изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры. Такое ознакомление проводится исходя из следующих предпосылок: Полноты – уставные документы отражают все необходимые аспекты для осуществления деятельности организации; Существования – уставные документы фактически существуют (имеются в наличии); Прав и обязанностей - обусловленных уставными документами, подтвержденными свидетельством о государственной регистрации; Оценки – взносы в уставный капитал и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал оценены в соответствии с требованиями нормативных актов; Точности – состояние формирования уставного капитала и расчетов с учредителями отражено в соответствии с требованиями правил ведения бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности об уставном капитале соответствуют данным синтетического и аналитического учета; Представления и раскрытия – формирование уставного капитала и состояние расчетов с учредителями раскрыты и представлены в бухгалтерской отчетности.
В процессе аудиторской проверки следует руководствоваться следующими нормативными актами: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (с изменениями и дополнениями); Гражданский кодекс Российской Федерации (Федеральный закон от 30.11.94г. №52-ФЗ, Федеральный закон от 26.01.96г. №15-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2001г. №147-ФЗ) Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; Федеральный закон от 8.08.01 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н; Приказ Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Источники информации: Устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет об изменении капитала (форма № 3), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75«Расчеты с учредителями», реестр акционеров, документы, подтверждающие факт внесения вкладов в уставный капитал – акт приема-передачи, накладные, платежные поручения, приходные кассовые ордера, документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал – свидетельство на право собственности на недвижимость, транспортные средства, объекты интеллектуальной собственности и т.п.
Основные направления аудита учредительных документов Аудитор устанавливает наличие устава, учредительного договора и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации. Если учредительные документы и документы о регистрации не представлены, то аудитор не может получить доказательства о правомерности деятельности клиента как юридического лица. В такой ситуации он вправе отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. При ознакомлении с учредительным договором выясняется, какие были определены условия: - передачи имущества; - участия в деятельности; - распределения между участниками прибыли и убытков; - управления деятельностью юридического лица; - выхода учредителей (участников) из его состава. На данном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства. В процессе экспертизы учредительных документов необходимо обратить внимание на следующие аспекты функционирования организации: - организационно-правовая форма (в соответствии с ГК РФ юридическое лицо может быть зарегистрировано как открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т.д.); - форма собственности (в соответствии с ГК РФ юридическое лицо может иметь государственную, частную форму собственности); - территориальное функционирование (организация может быть российской, иностранной, с участием иностранного капитала); - правовой статус организации (экономический субъект может быть основной, дочерней, зависимой организацией, филиалом, структурным подразделением); - виды деятельности (организация может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством), основными из которых являются производственная, торговая, строительная, и наличие лицензии на отдельные виды деятельности; - организационная структура управления (наличие высшего органа, наблюдательного совета и исполнительного органа), внутренние положения, штатное расписание; с помощью перекрестной проверки документов устанавливается соответствие организационной структуры в разных правоустанавливающих документах; - функции, полномочия и подчиненность персонала в рамках структуры управления организацией; информация, отраженная в организационной структуре, внутренних положениях, должностных инструкциях, трудовых договорах, сверяется с учредительными документами и действующим законодательством; - внутренняя структура учетной службы и службы внутреннего аудита; устанавливаются штат учетных работников и аудиторов, ревизоров, их подчиненность, соответствие функциональных обязанностей действующему законодательству, учредительным документам, внутренним положениям, должностным инструкциям, трудовым договорам; - наличие учредителей организации (юридических и физических лиц); - размер уставного капитала для каждого из учредителей и порядок формирования уставного капитала (в соответствии с законодательством вклады в уставный капитал могут вноситься денежными средствами и другим имуществом); - распределение долей в уставном капитале, в том числе преобладающее участие конкретного учредителя в уставном капитале организации; - создание резервного и других фондов, направления использования средств этих фондов (проверка осуществляется на соответствие действующему законодательству); - порядок и условия распределения чистой прибыли между учредителями, акционерами. Изучая виды деятельности, осуществляемые предприятием, аудиторы должны установить их соответствие тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий. Аудитору следует проверить, что изменение (уменьшение, увеличение) уставного капитала акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью произошло по следующей схеме (таблица 1): Таблица 1 Порядок изменения уставного капитала Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:
|