Учет дебиторской задолженности

К дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками (физическими и юридическими лицами), арендаторами за оказанные услуги (выполненные работы) или реализованные товары и готовую продукцию и прочая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход права собственности).

Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг) является расходная накладная или акт выполненных работ, на основании которых Товариществом выписывается счет-фактура.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленных к оплате.

Аналитический учет ведется по каждому покупателю или заказчику.

Расчеты между продавцом и покупателем могут производиться в наличной и безналичной формах.

ТОО «Тұмар 2011» не создает резерва по сомнительным долгам. Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с законодательством РК истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом и подлежит списанию непосредственно на расходы периода.

Срок исковой давности начинается с момента просрочки долга, который устанавливается исходя из условий договора или с момента последних взаиморасчетов.

В случае, когда покупатель, дебиторская задолженность которого списана как безнадежный долг, по истечению некоторого времени оплатит сумму задолженности, то производятся следующие записи в бухгалтерском учете:

- одну – аннулирующую ранее осуществленное списание долга;

- другую – отражающую покрытие задолженности.

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то это признается как доход отчетного периода от неосновной деятельности.

Краткосрочные авансы выданные – это перечисление денежных средств поставщикам (подрядчикам) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной готовности, в течение отчетного периода, и прочие краткосрочные авансы выданные.

Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные запасы, выполненные работы и оказанные услуги производится за вычетом ранее оплаченного им аванса.

Аналитический учет выданных авансов ведется в разрезе каждого дебитора.

В учете отражается информация о дебиторской задолженности работников и других лиц по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, на служебные командировки, по возмещению материального ущерба и прочим операциям на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников».

Аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу.

Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, которые представляются в бухгалтерию в течение месяца со дня выдачи аванса из кассы.

По усмотрению директоранормы возмещения расходов, связанных с командировкой могут быть увеличены, что оформляется соответствующим приказом. По распоряжению директора все расходы, указанные в заявлении работника (без подтверждающих документов), возмещаются в полном размере, а расходы по авансовому отчету относятся на расходы предприятия. Сумма возмещения включается в доход работника, облагается подоходным налогом с физических лиц в установленном порядке.

При выявлении недостач, хищений и порче ТМЗ в учете отражается сумма ущерба, которая исчисляется по балансовой стоимости, за исключением случаев, когда законом предусмотрен другой порядок определения сумм причиненного ущерба.

Между хозяйствующими субъектами возможны взаимные расчеты в виде взаимозачетов, бартерных операций, переводов исполнения обязательств на третьи лица, переводов долгов, уступок требований.

Для осуществления зачета встречного однородного требования документальное оформление представляется в виде письма, протокола или соглашения о проведении взаимозачета о погашении взаимных требования и обязательства должников и кредиторов в полной сумме или ее части.

В конце отчетного периода проводится инвентаризация расчетов.

Счета учета:

Для учета дебиторской задолженности Товарищество использует следующие синтетические счета:

1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность»:

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и

заказчиков»;

1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»:

1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц»;

1252 «Задолженность по выплаченной заработной плате»;

1253 «Краткосрочная задолженность по предоставленным

работникам займам»;

1254 «Прочая краткосрочная задолженность работников (хищение,

порча, материальный ущерб и др.);

1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»;

1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»;

1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»:

1281 «Задолженность по возвратам ТМЗ поставщикам»;

1282 «Задолженность по претензиям»;

1283 «Задолженность по выявленным недостачам ТМЗ»;

1284 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»;

1600 «Прочие краткосрочные активы»:

1610 «Краткосрочные авансы выданные».

Раскрытие информации в отчетности:

Расшифровка дебиторской задолженности должна быть отражена в разрезе дебиторов, даты и причины их возникновения. Отдельно должны быть раскрыты следующие составные части дебиторской задолженности:

- расчеты с покупателями и заказчиками;

- прочая дебиторская задолженность.

Учет обязательств

Обязательство – это существующая обязанность Товарищества, возникающая из прошлых событий, урегулирование которых приведет к выбытию из Товарищества ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Для целей составления финансовой отчетности Товарищество применяет следующую группировку кредиторов: расчеты с поставщиками и подрядчиками по основной деятельности и расчеты с прочими кредиторами.

Обязательства формируются в момент возникновения кредиторской задолженности Товарищества перед юридическими и физическими лицами (в том числе перед работниками Товарищества).

Основанием для принятия на себя обязательств перед поставщиком по фактиче­ски приобретенным товарам и услугам являются полученные товарно-материальные запасы, обоснованные предъявленными счетами-фактурами, накладными, а по оказанным услугам – счетами-фактурами, актами приемки выполненных работ.

Аналитический учет ве­дется в разрезе поставщиков.

Первичными документами при закупах запасов являются:

а) при приобретении запасов у юридических лиц, работающих по общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная, чек ККМ (при наличной форме оплаты), грузовая таможенная декларация (при импорте);

б) при закупке запасов на рынках субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, копия разового талона;

в) при закупке запасов у индивидуальных предпринимателей: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек ККМ (при наличной форме оплаты).

На счете 3510 «Краткосрочные авансы полученные» отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку товаров или услуг.

Суммы полученного займа (основного долга) отражаются в бухгалтерском учете в момент его зачисления на банковский счет Товарищества. Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного займа.

За пользование займами Товарищество начисляет вознаграждение. Вознаграждение по полученным займам отражается по методу начисления и признается в учете как расходы, связанные с выплатой вознаграждения по полученным займам. Начисление вознаграждения производится ежемесячно и учитывается на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате».

Расходы по полученным займам включают в себя сумму вознаграждения, комиссионных расходов, отрицательную разницу от переоценки займов, другие расходы, связанные с получением и выплатой займа.

Порядок, конкретные суммы и способы погашения займа и вознаграждения оговариваются в договоре займа.

Погашение основного долга по займу и начисленного вознаграждения производится согласно Графику платежей, определенному в договоре займа, путем списания средств с расчетного счета на основании платежных поручений Товарищества или внесения наличными в кассу заимодателя.

В момент полного погашения займа производится списание гарантии и (или) залогового обеспечения, предоставленных заимодателю.

Для учета кредиторской задолженности Товарищество использует следующие синтетические счета:

Счета учета:

3000 «Краткосрочные финансовые обязательства»:

3010 «Краткосрочные банковские займы»;

3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства»;

3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность»:

3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и

подрядчикам»;

3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»;

3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»;

3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»:

3391 «Задолженность по возвратам реализованных готовой

продукции, товаров, работ, услуг»;

3392 «Задолженность по присужденным штрафам, пеням,

неустойкам»;

3393 «Задолженность по ошибочно зачисленным суммам на счетах в

банках»;

3394 «Задолженность по депонированной заработной плате»;

3395 «Задолженность по исполнительным листам»;

3396 «Задолженность перед подотчетными лицами»;

3397 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»;

3500 «Прочие краткосрочные обязательства»:

3510 «Краткосрочные авансы полученные»;

3520 «Краткосрочные доходы будущих периодов»;

3540 «Прочие краткосрочные обязательства».

Раскрытие информации в отчетности:

Расшифровка кредиторской задолженности должна быть отражена в разрезе кредиторов, даты и причины их возникновения. Отдельно должны быть раскрыты следующие составные части кредиторской задолженности:

- расчеты с поставщиками и подрядчиками;

- прочая кредиторская задолженность.

Для каждой категории займов Товарищество должно раскрывать информацию о величине, характере и условиях займов полученных, сумму затрат по займам за отчетный период.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: