Специальные налоговые режимы

12 3 4 5 6 7 8 9 Следующая ⇒

Вопрос 1 Общие условия применения специальных режимов

Вопрос2 Упрощенная система налогообложения

Вопрос 3 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей

Вопрос 4. ЕНВД для определенных видов деятельности

Вопрос 5 Патентная система налогообложения

Вопрос 1При переходе на УСН, ЕСхН, ЕНВД предусматривается особый порядок определения прибыли или убытка, оценки Д и Р, учитываемых для цели н/о, особый порядок определения налоговых обязательств.

Таблица 1 Налоговое поле для налогоплательщиков, применяющих УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН

1. При применении УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН по итогам налогового периода уплачивается единый налог, который заменяет три основных налога
Для Организаций:	Для индивидуальных предпринимателей:
Налог на прибыль (по П_20%)	Налог на доходы физических лиц (по Д_13%)	По доходам, имуществу и операциям, связанным с предпринимательской деятельностью
Налог на добавленную стоимость	Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество организаций *	Налог на имущество физических лиц *
*Освобождение не распространяется на имущество, по которому определяется кадастровая стоимость (Перечень определяется органом исполнительной власти субъекта РФ) в том числе: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

2. Уплата единого налога по специальным режимам не освобождает:
v от уплаты НДС Ø в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ; в рамках договора простого товарищества;
v от исполнения обязанностей налоговых агентов: Ø по НДС (смотри ст.161 НК); по НДФЛ (глава 23 НК); по налогу на прибыль организаций (ст 286);
v от уплаты Взносов в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ) в том числе: Ø в качестве страхователя-работодателя (30% от выплат в пользу физических лиц, При УСН может быть 20% + Взносы _{нс и пз}); Ø как лица, самостоятельно обеспечивающего себя работой – фиксированный платёж вне зависимости от результата деятельности (МРОТ Х (34%-2.9%) Х 12 месяцев + 1% (Д-300 000));
v от уплаты иных налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ, при наличии объекта обложения: госпошлина, земельный налог, транспортный налог, водный налог и т.д.

Вопрос 2 Упрощенная система налогообложения (с 01.01.13)

УСН с 1 января 2003 года регулируется г лавой 26.2 НК РФ. Законом субъекта РФ определяется конкретная ставка налога при объекте обложения «Д-Р»;

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять УСН.

Ограничения в переходе на УСН, (ст. 346.12 НК РФ)	Не вправе применять УСН 1) организации, имеющие филиалы; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных ПИ; 9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и ИП, переведенные на ЕСХН с гл 26.1 НК РФ; 14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. (Данное ограничение не распространяется общественные организации инвалидов, на НКО, в том числе организации потребительской кооперации и для предприятий внедряющих результаты интеллектуальной деятельности); 15) налогоплательщики, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. рублей (учитываются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ); 17)казенные и бюджетные учреждения; 18) иностранные организации; 19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки; 20) микрофинансовые организации; 21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
Особенности применения УСН	Начало применения УСН	Заявление о переходе на УСН с начала календарного года подается в период до 31.12предшествующего года. Вновь зарегистрированный Н вправе подать заявление о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Изменить выбранный объект н\о Н вправе до 31. 12 года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН. Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. До окончания налогового периода Н не вправе перейти на иной режим н\о
Добровольный переход	Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый органв срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Вновь перейти на УСН налогоплательщик вправе не ранее чем через год после того как он утратил право на применение УСН
Вынужденный переход на иной режим налогообложения	Если1) По итогам отчетного(налогового) периода доходы превысили 60 млн. рублей (с 01.01.014. данный лимит будет корректироваться на коэффициент 2)В течение отчетного(налогового) периода допущено не соответствие требованиям ст. 346.12 НК РФ ТоН считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение лимита доходов или несоответствие требованиям Суммы налогов, подлежащих уплате при использование иных режимов, уплачиваются в порядке предусмотренном законодательством для вновь зарегистрированных организаций и ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала не уплачиваются
Сочетание УСН с иными режимами налогообложения	УСН может применяться одновременно с ЕНВД для определенных видов деятельности при этом · Ограничения по численности работников и стоимости ОС определяется исходя из всех видов деятельности · Лица, которые в соответствии с законодательством субъектов РФ перестали быть плательщиками ЕНВД вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД · Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов по каждому спецрежиму. Если невозможно разделить расходы, то расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов.

Таблица 3. Лимиты доходов, учитываемые при применении УСН

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор	Размер коэффициента-дефлятора	Размер доходов за 9 месяцев предшествующего года, ограничивающий право перехода организации на УСН (руб.), с учетом индексации	Величина предельного размера доходов за год, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН (руб.), с учетом индексации
2017 год
2016 год	1,329	59 805 000	79 740 000
2015 год	1,147	51 615 000	68 820 000
2014 год	1,067	48 015 000	64 020 000
2013 год	1	45 000 000	60 000 000

Таблица 4 Объект обложения и налоговые ставки ():

	Объект обложения
«Доходы» Д	«Доходы, уменьшенные на величину расходов» Д-Р
Максимальная федеральная ставка	6%	15%
Вариант ставки единого налога в соответствии законом субъекта РФ	От 1 до 6%	От 5 до 15%, но не менее 1% от Д
Ставки для вновь зарегистрированных ИП в течение первых двух лет (налоговые каникулы)	0%	0%, минимальный налог не уплачивается
Ставки для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя	2015-2016 гг – 0%;	2015-2016 гг – 0%;2017-2021 гг м/б 3%
Н самостоятельно определяет объект н\о, который он вправе изменить через год с начала осуществления деятельности по УСН.
Доходы и расходы определяются налогоплательщиком кассовым методом (по оплате).

Для целей налогообложения признаются следующие виды доходов:

А)Д от реализации ТРУ, имущественных прав (ст.249); Б) внереализационные Д (ст.250).

Для целей налогообложения не учитываются:

А) Д, определённые(ст.251), Б) Д организации, облагаемые НнП в виде дивидендов (по ставкам 0%,9%,15%). Д от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале (0%). Д в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагами (15%,9%,0%).

В) Д ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%

Расходы, устанавливаемые при исчислении единого налога по УСН. Определяется с учетом следующих особенностей:

1. Ст. 346.16 установлен закрытый перечень расходов. Т.е. виды расходов, которые не включены в данный перечень, для цели налогообложения не учитывается.

2. Основные виды расходов: материальные, РОТ определяются в порядке установленном главой 25 НК «Налог на прибыль орг-ии».

3. Прочие и внереализационные расходы учитываются по закрытому перечню.

4. Элемент, амортизационные отчисления для цели налогообложения не учитывается. Установлена специальная статья расходов «Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов». Эти расходы учитываются в следующем порядке

Таблица 5. Порядок определения расходов на приобретение внеоборотных активов, учитываемых при исчислении ЕСХН и УСН

Группа объектов	Момент отнесения к расходам *	Сумма, подлежащая списанию	Примечание
ОС и НМА, приобретенные (созданные) в период применения ЕСХН, УСН	По ОС - в момент ввода в эксплуатацию. По ОС, права на которые, подлежат госрегистрации- в момент подачи документов на регистрацию прав По НМА – в момент принятия объекта на бухгалтерский учет	Стоимость определяется исходя из фактически произведенных и оплаченныхналогоплательщиком расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС и расходы на приобретение (создание) НМА	Расходы в течение налогового периода принимаются равными долями, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Учитываются расходы по оплаченным ОС и НМА, используемым в предпринимательской деятельности. В состав ОС и НМА включаются объекты которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Определение сроков полезного использования ОС осуществляется на основании Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Сроки полезного использования НМА определяются в соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ.
ОС и НМА, приобретенные(созданные) до перехода на ЕСХН и УСН в том числе
Со сроком полезного использования до трех лет включительно	В течении одного года применения ЕСХН или УСН (100% остаточной стоимости)	Определяется остаточная стоимость объекта на дату перехода на ЕСХН или УСН
Со сроком полезного использования до трех лет до 15 лет включительно	В течении трех лет применения ЕСХН или УСН в т.ч. В 1 год- 50 % Во 2 год – 30% В 3 год - 20%
Со сроком полезного использования свыше 15 лет включительно	В течение 10 лет применения ЕСХН и УСН равными долями (по 10%)

В течение налогового периода расходы учитываются равномерно в течение всего периода по итогам отчетного периодов.

Налоговая база

Денежное выражение объекта обложения. Д и Р учитывается нарастающим итогом с начала года, Д и Р выраженные в иностранной валюте выражаются а рубли по курс ЦБ РФ на дату совершения операции. Д, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из их рыночной стоимости. Для Н с объектом обложения Д-Р. НБ: А). Если за налоговый период получен убыток, то уплате в бюджет подлежит min налог – 1% от дохода (в дальнейшем увеличивает сумму убытка). Б) Убыток м.б. перенесен на последующие 10 лет применения УСН. В). Убыток полученный не учитывается при переходе на УСН и наоборот.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период – 1-й квартал, полугодие, 9 мес.

П орядок исчисления Единого налога.

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога как произведение НБ и соответствующей ставки

12 3 4 5 6 7 8 9 Следующая ⇒

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных