Теоретический раздел. прибыль и рентабельность как финансово-экономические ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ предприятия

Экономическое содержание, виды, функции прибыли

В современном обществе прибыль занимает одно из самых важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики. Прибыль является важнейшим элементом экономического механизма управления общественным производством. С помощью данного показателя оценивается деятельность всех предпринимательских структур.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме конечный результат деятельности любой коммерческой организации, исчисляемый как разница между совокупным доходом и совокупными расходами.

Как показатель прибыль отражает конечный положительный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за определенный период. Если финансовый результат отрицательный, тогда предприятие несет убытки.

Прибыль представляет собой основной финансовый ресурс организации, источник развития и расширения производственной базы, формирования доходной части бюджетов разных уровней, развития социальной сферы. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы собственникам и учредителям организации. По показателю прибыли инвесторы судят о целесообразности инвестиций в организацию, поставщики — о платежеспособности организации, а кредитные учреждения оценивают возможность организации по возврату заемных средств.

В условиях рыночной экономики прибыль является наиболее важным стимулом и основным показателем эффективности работы организации. [1.2, с.312]

Наличие прибыли удовлетворяет не только экономические интересы предприятия как хозяйствующего субъекта, но и государства, работников предприятия, собственников капитала. Для государства экономический интерес заключается в той части прибыли, которую уплачивает предприятие в виде налогов. Экономический интерес самого предприятия содержится в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении, именно за счет этой части прибыли предприятие решает экономические задачи своего дальнейшего развития. Интересы работников также связаны с остающейся в распоряжении предприятия прибылью, потому что она является источником средств для улучшения условий труда, дополнительного материального стимулирования, повышения квалификации, социального развития. Собственники капитала прямо заинтересованы в росте прибыли, так как на этой основе обеспечивается рост их капитала. [1.2, с. 271]

Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость. Если выручка равна себестоимости, то предприятию удается возместить затраты на производство и реализацию продукции, в этом случае прибыль отсутствует. Если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток (отрицательный финансовый результат), что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль является основным источником финансовых ресурсов предприятия, который связан с получением валового дохода.

Основным оценочным показателем хозяйственной и коммерческой деятельности любого предприятия является прибыль. Прибыль всегда определяется только в стоимостной форме.

Прибыль является одной из самых важнейших экономических категорий рыночной экономики.

Основными задачами для проведения анализа прибыли являются:

· оценка выполнения бизнес-плана по прибыли;

· проверка обоснованности плановой величины прибыли;

· исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой;

· выявление резервов дальнейшего роста прибыли и путей мобилизации (использования) этих резервов. [1.8]

Рисунок 1.1 — Источники информации для проведения анализа прибыли

Стимулирующая сущность прибыли заключается в следующем:

· действительный стимул для предпринимательской деятельности; в социально-ориентированной экономике каждый получает заработанные деньги: предприниматель получает прибыль, а работники — заработную плату;

· эксплуататорская сущность, связанная с возможностью предпринимателя присваивать результаты чужого труда на основе частной собственности на средства производства, на капитал. Величина прибыли в определенных случаях обратно пропорциональна уровню заработной платы. Поэтому если собственник предприятия увеличивает прибыль за счет уменьшения заработной платы работников, то эта часть прибыли будет иметь эксплуататорскую сущность.

Роль прибыли в деятельности государства и всех секторов экономики огромна. [1.14]

Прибыль является показателем эффективности, главным показателем оценки деятельности предприятий на базе показателей рентабельности, в виде отношения прибыли к выручке, себестоимости, активам или собственным средствам и финансовым результатом любой предпринимательской деятельности.

Прибыль является главным источником собственных средств любого предприятия как для текущей деятельности (чистые активы), так и для развития производства (инвестиции) и других собственных нужд.

Прибыль — основной источник решения проблемы, увеличивающий рыночную стоимость имущества предприятия. Для решения этой цели требуется постоянный рост собственных средств предприятия.

Прибыль — главный источник спасения предприятия от банкротства. Здесь также срабатывает взаимосвязь «прибыль — собственные средства», при этом основное в этой связи — ее постоянство в достаточных размерах.

Прибыль является важнейшим источником обеспечения общегосударственных потребностей, так как налог на прибыль является одним из базовых налогов налоговой системы страны. В результате за счет прибыли обеспечиваются полнота доходов бюджетной системы, развитие социальных потребностей всего населения и финансирование обороны страны. [1.14]

Чем больше прибыль предприятий и организаций страны, тем крепче национальная денежная единица — рубль. Это означает стабилизацию макроэкономических показателей и, как результат — снижение уровня инфляции, рост материального благосостояния населения.

Рисунок 1.2 — Источники получения прибыли

Как свидетельствует мировая практика, в условиях рыночных отношений имеются три источника получения прибыли.

Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий.

Второй источник вытекает из инновационной деятельности предприятия, его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Третий источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру.

В данном источнике прибыль зависит:

· от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

· от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание);

· от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);

· от структуры снижения издержек производства. [1.4]

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в форме денежных накоплений, и выполняет ряд функций.

Оценочная функция заключается в том, что прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно.

Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Главное значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Стимулирующая функция прибыли связана с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли. Доля чистой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Фискальная функция заключается в том, что прибыль является одним из важнейших источников формирования государственного и регионального бюджетов, а также и внебюджетных фондов. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. [1.2]

В Таблице 1.1 представлены виды прибыли по основным классификационным признакам. [1.5]

Таблица 1.1 — Виды форм прибыли организации (предприятия) по основным классификационным признакам

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую балансовую прибыль.

Балансовая прибыль (убыток) — конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса. [1.5]

Балансовая прибыль имеет следующую формулу расчета:

, (1.1)

где БП — балансовая прибыль (убыток);

Ппр — прибыль (убыток) от продаж;

Прпол — проценты к получению;

Прупл — проценты к уплате

Прдох — прочие доходы;

Пррасх — прочие расходы.

Убыток при расчете показателя обозначается знаком «».

Валовая (банковская) прибыль — выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Представляет собой разницу между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов). [1.5]

Чистая экономическая прибыль — это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации. [1.5]

Маржинальная прибыль — это превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль. [1.5]

Номинальная прибыль — это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, которая соответствует балансовой прибыли. [1.5]

Реальная прибыль — это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен. [1.5]

Капитализированная прибыль — это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства. [1.5]

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли. [1.5]

Нормальная прибыль – это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке. [1.5]

Прибыль от реализации продукции — финансовый результат производственной и сбытовой деятельности предприятия, основная или преобладающая часть валовой (балансовой) прибыли.

Прибыль (или убыток) от реализации продукции (услуг, работ) определяется как разность между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей и затратами на ее производство и реализацию, включаемых в себестоимость продукции (услуг, работ).

Валовый доход предприятия — это выручка от реализации продукции (услуг, работ) за вычетом материальных затрат, включающий в себя оплату труда и прибыль. На Рисунке 1.3 показана связь между основными показателями предприятия. [1.4]

Рисунок 1.3 — Себестоимость, валовый доход и прибыль предприятия

Общая масса получаемой прибыли зависит от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию и насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

Объем продаж зависит от эффективности осуществления коммерческой работы — умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции.

Уровень издержек производства зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом.

Причины, по которым валовая прибыль предприятия может отличаться от балансовой прибыли:

· если предприятие осуществляет прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости, то валовая прибыль увеличивается;

· если предприятие осуществляет прямой обмен по основным средствам или реализует эти виды имущества по ценам ниже их балансовой стоимости, то сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом остаточной стоимости реализованного или выбывшего имущества;

· валовая прибыль также включает себя уплаченные штрафы и пени;

· выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям;

· налогообложению подлежат только те денежные средства, которые предприятие получает безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;

· по имуществу, которое получено безвозмездно, то его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия. [1.4]

Исчисленная в установленном порядке валовая прибыль является базой для определения налогооблагаемой (расчетной) прибыли, расчет которой производится в следующем порядке.

Валовая прибыль уменьшается на следующие виды прибыли:

· доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию;

· доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также от посреднических операций и сделок.

· доходы юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также доходы от оказания услуг по их размещению;

· суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы. [1.4]

После всех перечисленных корректировок валовой прибыли остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль.

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

По своей величине чистая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, включая финансовые санкции за нарушения налогового законодательства.

Чистая прибыль — единственный источник средств, необходимый для выплаты дивидендов в акционерных обществах, распределения между участниками пропорционально их долям в обществах с ограниченной ответственностью. [1.4]

Не вся чистая прибыль используется предприятием по собственному усмотрению. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, а также в случае утаивания прибыли от налогообложения и другие платежи.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы не только прочно удерживать позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов оптимального их использования.

Однако получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском — над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие предпринимательской прибыли, которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банке. По своему содержанию понятие «риск» относится как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный.

В основе статистического метода лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности: рентабельности производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.). Существует система методов смягчения отрицательных последствий риска. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях, хеджирование, заключение фьючерсных сделок и т.д.

Систематическое получение прибыли является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии по систематическому увеличению прибыли и минимизации издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода.

Для принятия решений часто требуется знать сумму прибыли, которую получает предприятие в расчете на единицу продукции при данном объеме реализации и цене, диктуемой спросом.

Основными методами планирования прибыли являются:

· метод прямого счета;

· аналитический метод;

· метод совмещенного расчета. [1.4]

Метод прямого счета применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции; прибыль при этом исчисляется как разница между выручкой от реализации товарной продукции в соответствующих ценах (за вычетом НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью:

, (1.2)

где П — плановая прибыль;

О — объем выпуска товарной продукции за планируемый период в натуральном выражении;

Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С — полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль от реализуемой продукции () рассчитывается по формуле:

, (1.3)

где — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах;

— полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции;

Объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода () и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода () без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце периода ().

Плановая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

(1.4)

Аналитический метод планирования заключается в определении, насколько каждый фактор влияет на плановую прибыль. Данный метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции. При аналитическом методе прибыль определяется по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Метод совмещенного расчета включает элементы предыдущих методов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен выявляется с помощью аналитического метода.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли, такие как:

· увеличение выпуска продукции;

· улучшение качества продукции;

· продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

· снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

· диверсификация производства;

· расширение рынка продаж и др. [1.4]

Для всех предприятий обязательным условием деятельности является максимизация прибыли: прибыль максимальна в пределах между точкой безубыточности и точкой, в которой предельный доход равен предельным издержкам.

Правило максимизации прибыли заключается в том, что необходимо выбрать такой объем производства и реализации товара, чтобы его цена равнялась долговременным предельным издержкам. При этом предельные издержки представляют собой дополнительные переменные издержки, связанные с производством и реализацией каждой дополнительной единицы продукции. Предприятия, как правило, решают задачу максимизации, прибыли на долговременный период. Те из них, которые вплотную не занимаются максимизацией прибыли, имеют мало шансов на выживание. Предприятия, работающие в конкурентных условиях, придают долговременной максимизации прибыли одно из первостепенных значений. [1.4]

Общий анализ прибыли можно выполнить по данным бухгалтерской отчетности — Отчета о финансовых результатах. В частности, анализируется изменение прибыли (анализ в динамике), а также коэффициенты рентабельности. Для анализа прибыли используются два вида коэффициентов. В первом прибыль сравнивается с другим «оборотным» показателем — выручкой или себестоимостью (например, рентабельность продаж). Во втором — прибыль рассчитывается в отношении к стоимости активов или капитала, участвовавших в ее создание (например, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала).

Для более глубокого анализа факторов, повлиявших на финансовый результат, используют как данные бухгалтерского учета (включая данные о себестоимости в разрезе статей, элементов), так и внешние данные (например, падение спроса, ухудшение экономической ситуации в стране).

В Таблице 1.2 представлена статистика организаций, получивших прибыль в последние два года, 2014-2015г.г. [1.6]

Таблица 1.2 — Доля организаций, получивших прибыль (убыток).

В январе 2015 г., доля убыточных организаций по сравнению с соответствующим периодом 2014 г. не изменилась и составила 36,1%.

Чем больше прибыль предприятий и организаций страны, тем крепче национальная денежная единица — рубль. Это означает стабилизацию макроэкономических показателей, а результатом является снижение уровня инфляции и рост материального благосостояния населения.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: