Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






УКРУПНЕННЫЙ ПРОГНОЗ БАЛАНСА




 

На основе прогноза баланса на конец предыдущего периода, прогноза отчета о движении денежных средств, прогноза отчета о прибылях и убытках, бюджета производства, бюджета сырья и материалов и бюджета обязательств формируется укрупненный прогноз баланса (рис. 4.18).

Формула расчета прогноза баланса: запасы (обязательства) на конец периода равны запасам (обязательствам) на начало периода плюс изменение стоимости запасов (обязательств). Для облегчения расчетов можно составить вспомогательный бюджет запасов. Примерный бюджет запасов (активов) приведен на рис. 4.19.

Аналогично бюджету запасов (активов) можно построить бюджет обязательств (пассивов). В нашем примере уставный и добавочный капитал остался без изменения. Прибыль на конец периода рассчитывается по формуле

 

АКТИВ Начало периода Конец периода
I. Внеоборотные активы    
II. Оборотные активы, в том числе    
Запасы, в том числе    
запасы сырья и материалов    
запасы готовой продукции    
незавершенное производство    
Дебиторская задолженность    
Денежные средства    
Баланс    
ПАССИВ    
Уставный капитал    
Добавочный капитал    
Прибыль    
Долгосрочные кредиты и займы    
Краткосрочные кредиты и займы    
Кредиторская задолженность    
Баланс    

Рис. 4.18. Укрупненный прогноз баланса, руб.

 

 
 

 

 

  Показатель Внеоборотные активы Сырье и материалы Готовая продукция Денежные средства Дебиторская задол­женность Итого
  Начало периода            
  Конец периода            
  Изменение запасов -186210          

Рис. 4.19. Примерный бюджет запасов (активов)

 

где — прибыль на конец периода;

— прибыль на начало периода;

— чистая прибыль.

 

Форма расчета прогноза баланса представлена на рис. 4.20.

 
 

 


АКТИВ Начало периода   Конец периода
I. Внеоборотные активы      
II. Оборотные активы, в том числе      
Запасы, в том числе      
запасы сырья и материалов      
запасы готовой продукции      
незавершенное производство   ^ 0 ч  
Дебиторская задолженность      
Денежные средства      
Баланс      
ПАССИВ      
Уставный капитал      
Добавочный капитал      
Прибыль      
Долгосрочные кредиты и займы   -300000  
Краткосрочные кредиты и займы 312000 -170000  
Кредиторская задолженность   51648  
Баланс      

 

           
 
Прогноз отчета о прибылях и убытках
 
Бюджет обязательств
 
Прогноз отчета о движении денежных средств

 

 


Рис. 4.20. Расчет прогноза баланса

 

Бюджет доходов и расходов (БДиР) (см. табл. 1) предназначен для планирования финансовых результатов работы предприятия и отражает соотношение всех доходов (выручки) от реализации продукции в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести предприятие в этот же период. В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу).

Это действительно результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли. А получение прибыли, как известно, является целью деятельности предприятия в рыночных условиях. При этом чрезвычайно важно знать размеры прибыли заблаговременно, поскольку только тогда можно разрабатывать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, начисления дивидендов, решения других хозяйственных вопросов.

При составлении бюджета доходов и расходов необходимо прежде всего выбрать один из двух способов планирования выручки (доходов) и затрат (расходов): по отгрузке или по оплате.

Планирование выручки по отгрузке (при составлении бюджета доходов и расходов) предполагает использование информации из бюджета продаж. В этом случае выручка складывается из полученных от потребителей денежных средств и из дебиторской задолженности (пока еще не выплаченных потребителем сумм). Другими словами, здесь считается, что полученная предприятием сумма денежных средств и сумма дебиторской задолженности эквивалентны.

Планирование выручки по оплате (при составлении бюджета доходов и расходов) предполагает использование информации из бюджета поступления денежных средств. В этом случае выручкой считается только сумма денежных средств, которую планируется реально получить от потребителя за отгруженные ему (в данном месяце) товары, работы, услуги. Следовательно, в пределе может случиться так, что в каком-то месяце предприятие вообще не имеет доходов, так как продукцию оно отгрузило, а оплату пока не получило.

 

Таблица 1.

Бюджет доходов и расходов ОАО «……..» в первом полугодии 20_ _ года

 

Показатель Факт 20_ _ Плановое значение по месяцам 20_ _ года, тыс. руб.
Декабрь Январь Февраль Март Апрель Май Июнь
               
1. Доходы и расходы от реализации 1.1. Выручка от реализации с НДС (табл. 1) 1.2. Выручки без НДС (п.1.1×0,833) 1.3. Переменные затраты, всего (п.«а»+п.«б»): а) прямые затраты на оплату труда (табл. 9) б) прямые материальные затраты (табл. 7) 1.4. Маржинальный доход (п.1.2-п.1.3) 1.5. Себестоимость реализации (табл. 11) 1.6. Коммерческие расходы (табл. 12) 1.7. Управленческие расходы (табл. 13) 1.8. Прибыль от реализации (п.1.2-п.1.5-п.1.6-п.1.7)                                                                                                                                            
2. Операционные доходы и расходы 2.1. Операционные доходы: а) проценты к получению б) доходы отучастия в др. организациях в) прочие операционные доходы 2.2. Операционные расходы: а) проценты к уплате б) прочие операционные расходы 2.3. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (п.1.8+п.2.1-п.2.2)                            

 

Продолжение табл. 1.

 

               
3. Внереализационные доходы и расходы: 3.1. Внереализационные доходы 3.2. Внереализационные расходы 3.3. Прибыль за период (п.2.3+п.3.1-п.3.2)              
4. Результаты: 4.1. Налог на прибыль (24% п.3.3) 4.2. Отвлеченные средства* 4.3. Нераспределенная прибыль (п.3.3-п.4.1-п.4.2)                            
* К финансовым результатам (как отвлеченным средствам) относятся налог на имущество (2% стоимости имущества в год, см. табл. 16) и некоторые местные сборы.

 

Такая же логика справедлива и для планирования затрат. Здесь также может быть два вида затрат: произведенные и оплаченные.

В первом случае затратами признаются только плановые значения расхода материальных, трудовых и иных ресурсов на производственную программу и иную хозяйственную деятельность предприятия. При этом денежная оценка затрат складывается из двух составляющих: из оплаченных обязательств (перед поставщиками, по заработной плате, по налогам и пр.) и из кредиторской задолженности предприятия (перед поставщиками, по заработной плате, по налогам и пр.). Другими словами, здесь считается, что выплаченная предприятием сумма денежных средств и сумма кредиторской задолженности эквивалентны. Информация о расходах (при составлении бюджета доходов и расходов) берет­ся из бюджетов затрат (прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда, производственных накладных расходов, коммерческих расходов, управленческих расходов).

Во втором случае расходами признаются только оплаченные затраты. Информация об этом содержится в бюджетах расчетов (с поставщиками, по зарплате, по налогам и т.д.). Получается, что задолженность перед кредиторами не признается расходами. Следовательно, в итоге может случиться так, что в каком-то месяце предприятие вообще не имеет расходов, поскольку не платит заработную плату, налоги, поставщикам.

На практике часто предпочтение отдается первому способу определе­ния расходов и доходов при расчете финансового результата деятельности предприятия.

 

 






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных