Порядок ведения бухгалтерского учета по НДС, оформления счетов-фактур, книги продаж и книги покупок.

Д19 – К60, 76 – Σ НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.

Д68 – К19 – после получения счетов-фактур и оприходования, Σ НДС к вычету.

Д25 – К68 – если товарно-материальные ценности, Σ НДС по которым принята к вычету, и они далее используются для непроизводственного назначения (восстановительная проводка).

Д51 – К62, 76 – получен аванс (с НДС).

Д76, 62 – К68 – Σ НДС с аванса.

Д90.3 – К68 – при отгрузке товара.

Д68 – К76, 62 – Σ НДС по авансу.

Д51 – К90 – продажа продукции, общая Σ с НДС.

Д90 – К68 – Σ НДС.

Д91 – К68 – при штрафах за нарушение договора уплата НДС (Σ НДС по расчетной ставке).

Д08 – 68 – НДС по кап вложениям (хоз способ).

Статья 169. Счет-фактура

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения).

В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством РФ.

31. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: плательщики, ставка, методика расчета, сроки уплаты.

Налогоплательщики (ст346.28)

3. Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую дея­тельность, облагаемую единым налогом

4. Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, обязаны стать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.

Объект налогообложения и налоговая база (ст346.29)

1.Объектом для налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3. Физические показатели и базовая доходность: (некоторые)

4.Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и K2

6. При определении величины базовой доходности представительные орга­ны могут корректи­ровать (умножать) базовую доходность, на корректирующий коэффициент К₂.

Корректирующий коэффициент К₂ определяется как произведение ус­тановленных нормативными правовыми актами представительных орга­нов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов.

При атом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффи­циента К2 учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение коли­чества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяце налогового периода к количеству кален­дарных дней в данном календарном месяце.

7.Значения корректирующего коэффициента К₂ определяются для всех ка­тегорий налогоплательщиков представительными органами на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно

9.В случае если в течение налогового периода произошло изменение величину физического показателя, при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в ко­тором произошло изменение величины физического показателя.

10.Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена со­ответствующая государственная регистрация, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговый период (ст346.30) Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка (ст346.31)

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода

Порядок и сроки уплаты единого налога (ст346.32)

4. Уплата единого налога производится по итогам налого­вого периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового пе­риода.

5. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьша­ется на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, а также не сумму страховых взно­сов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работ­никам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма едино­го налога не может быть уменьшена более чем на 50 %

6. Декларации по итогам налогового периода представля­ются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода

Зачисление сумм единого налога (ст346.33)

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казна­чейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Билет № 24

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: