Правила ведения кассовых операций и ответственность за их несоблюдение

Кассовые операции – совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представляющими в своей совокупности специальный финансово-правовой институт.

Расчеты между предприятиями, предпринимателями и частными нотариусами осуществляются по общему правилу в безналичном порядке. Расчеты наличными средствами осуществляются в соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359.

Правила организации наличного денежного оборота и порядок осуществления кассовых операций на территории Республики Беларусь в настоящее время регламентируется постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57 "Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь". В соответствии с данными Правилами под кассовыми операциями понимается оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков выдачи наличных денег; прием наличных денег в кассу предприятия, предпринимателя, частного нотариуса; выдача наличных денег из кассы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

Наличные деньги предприятий, предпринимателей и частных нотариусов подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках. Действующее законодательство обеспечивает предприятию возможность использовать часть своих средств в виде наличных денег. При этом наличные деньги, получаемые предприятиями из касс банков, должны расходоваться на те цели, на которые они получены.

Предприятия (предприниматели) могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых банками, в которых открыты расчетные счета предприятия, независимо от форм собственности. Лимит остатка кассы – предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня.

Порядок и сроки сдачи наличных денег в кассы предприятий с последующей сдачей в учреждения банков определяются Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше трех рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности – не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу, специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Выдача наличных денег из касс предприятий (предпринимателей) производится по расходным кассовым ордерам или надлежащим образом оформленным другим документам: платежным ведомостям, чекам, заявлениям на выдачу денег, счетам.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в книге могут производиться вручную или автоматизированным способом. Записи производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает отчет в бухгалтерию.

В сроки, установленные руководителем (но не реже одного раза в квартал) на каждом предприятии предпринимателем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Проверку может производить специально назначенная для этих целей комиссия, ревизионная комиссия или аудиторские организации.

Меры ответственности юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов за нарушение порядка осуществления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь установлены постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2003 г. № 125 "Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь". Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными в иностранной валюте установлена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2002 г. № 119 "Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь".

В частности, за нарушение правил ведения кассовых операций предусмотрены следующие штрафные санкции:

Ø за превышение установленных лимитов остатков касс взыскивается штраф в размере 25 % от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия;

Ø за несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу банка службе инкассации банка либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь взыскивается штраф в размере 10 % от суммы не сданной в установленные сроки выручки;

Ø за несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы, взыскивается штраф в размере 10 % от суммы невозвращенного аванса, за исключением случаев, установленных трудовым законодательством (ст. 107 Трудового кодекса Республики Беларусь);

Ø за использование выручки сверх установленных банком размеров использования выручки взыскивается штраф в размере 10 % от суммы нарушения;

Ø за нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс банков, взыскивается штраф в размере 10 % от суммы нарушения;

Ø за иные нарушения правил ведения кассовых операций, приведшие к сокрытию превышения установленного лимита остатка кассы, взыскивается штраф в размере 25 % от суммы нарушения за каждый рабочий день согласно расчету суммы превышения лимита остатка кассы.

13.3. Понятие расчетных правоотношений. Правовые формы
безналичных расчетов. Ответственность за нарушение порядка
осуществления безналичных расчетов

В современных условиях большинство имущественных отношений носят возмездный характер и завершаются денежными расчетами в наличной или безналичной форме. Расчеты в наличной форме осуществляются непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения. Безналичные расчеты способствуют ускорению оборачиваемости средств, сокращению наличных денег, необходимых для обращения, снижению издержек обращения.

Между наличным и безналичным денежным обращением существует взаимосвязь: денежные средства постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на форму безналичных и наоборот, т. е. безналичный платежный оборот неотделим от обращения наличных денег.

Расчеты в безналичной форме между сторонами возмездного имущественного отношения опосредуются нормами права и приобретают форму расчетных правоотношений. Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь, нормами финансового и гражданского права, которые в своей совокупности образуют комплексный институт права.

Расчеты между юридическими лицами на территории Республики Беларусь по общему правилу, закрепленному п. 2 ст. 775 Гражданского кодекса Республики Беларусь, осуществляются в безналичном порядке, и лишь в случаях, предусмотренных законодательством, они могут производиться наличными денежными средствами.

Согласно ст. 236 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Можно выделить следующие принципы правового регулирования безналичных расчетов:

Ø безналичные расчеты по общему правилу осуществляются через банк за счет остатков денежных средств на банковских счетах;

Ø банки не вправе отказывать клиентам в совершении операций, которые предусмотрены для счетов данного вида законодательством, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета;

Ø списание средств со счета осуществляется банком по распоряжению клиента (без распоряжения клиента списание средств осуществляется только в случаях, предусмотренных законодательством);

Ø банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством и договором;

Ø при осуществлении безналичных расчетов банк не становится стороной в обязательстве, по которому осуществляются расчеты, поэтому он отвечает лишь за исполнение своих обязанностей по договору банковского счета;

Ø безналичные расчеты осуществляются на основании пла­тежных инструкций установленной формы.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах. Под формой безналичных расчетов понимаются предусмотренные нормативными правовыми актами условия безналичных платежей, отличающиеся способами зачисления средств на счет получателя, видами платежных инструкций, порядком документооборота.

Статья 237 Банковского кодекса предусматривает, что безналичные расчеты на территории Республики Беларусь осуществляются посредством:

Ø платежных поручений;

Ø платежных требований;

Ø платежных требований-поручений;

Ø аккредитивов;

Ø чеков;

Ø банковских пластиковых карточек.

Использование той или иной формы безналичных расчетов определяется договором между плательщиком и получателем средств.

Платежное поручение – это расчетный документ установленной формы, содержащий распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о списании указанной суммы с его счета и перечислении ее на счет получателя средств. Платежное поручение является наиболее универсальным платежным инструментом. Оно может использоваться для самого широкого круга расчетных операций, таких как: расчеты за товары и услуги, оплата товарных векселей, авансовые платежи, предварительная оплата, расчеты по разного рода операциям нетоварного характера. Наряду с универсальностью достоинством расчетов платежными поручениями является более рациональный документооборот по сравнению с другими формами расчетов.

Банк принимает платежное поручение к оплате как при наличии средств на счете плательщика, так и при их недостатке или отсутствии. Если на счете плательщика недостаточно средств для оплаты представленного им поручения, оно может быть оплачено частично, в размере суммы, имеющейся на счете.

Платежное требование – это расчетный документ установленной формы, содержащий требование получателя средств к плательщику о перечислении на его счет указанной суммы со счета плательщика.

Поскольку данная форма расчетов основывается на требовании к плательщику об оплате, большое значение здесь имеет порядок получения согласия последнего на совершение платежа. Расчеты платежными требованиями осуществляются с применением отрицательного акцепта, при котором согласие плательщика на списание средств с его счета считается полученным, если в течение установленного срока от него не поступил отказ от акцепта. Отрицательный акцепт может быть предварительным и последующим. При предварительном акцепте оплата платежного требования производится по истечении установленного срока акцепта, при последующем – в день поступления платежного требования в банк. В последнем случае ускоряется оборачиваемость средств в расчетах, однако усложняется проблема урегулирования претензий между плательщиком и получателем средств по поводу отказа от акцепта.

Платежное требование-поручение – это расчетный документ установленной формы, содержащий требование получателя средств к плательщику произвести платеж за поставленные товары и по другим операциям на основании направленных ему, минуя банк, расчетных, отгрузочных или других документов, предусмотренных договором.

При этой форме расчетов плательщик и получатель средств устанавливают в договоре срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование-поручение. Этот срок банком не контролируется. В случаях, когда плательщик отказывается оплатить платежное требование-поручение полностью или частично, он уведомляет об этом, минуя банк, непосредственно получателя средств в порядке и сроки, установленные договором.

Аккредитив – это поручение плательщика своему банку представить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в аккредитивном заявлении плательщика, при представлении получателем предусмотренных документов.

При этой форме расчетов плательщик выступает в качестве приказодателя по аккредитиву, обслуживающий его банк является банком-эмитентом, а получатель средств – бенефициаром.

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств плательщика либо за счет кредита банка. Использование при открытии аккредитива средств из этих двух источников одновременно не допускается. Открытый аккредитив применяется плательщиком для расчетов только с одним бенефициаром, его нельзя переадресовать.

Во внутриреспубликанском платежном обороте применяются отзывные и безотзывные аккредитивы. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован плательщиком в любое время без предварительного уведомления об этом получателя средств. Безотзывной аккредитив плательщик не может изменить или аннулировать, если на это не дали согласие банк-эмитент и бенефициар.

Чек – это ценная бумага, содержащая безусловный приказ чекодателя банку произвести выплату указанной в ней суммы чекодержателю. Чек выписывается чекодателем в валюте Республики Беларусь на сумму стоимости приобретаемого товара (оказанной услуги).

Срок действия чековой книжки составляет один год. По заявлению чекодателя этот срок может быть продлен обслуживающим его банком еще на один год, если в чековой книжке остались неиспользованные чеки и на счете чекодателя имеются денежные средства. По истечении срока действия чековой книжки чекодатель должен сдать ее в банк. Если при этом депонированная сумма чековой книжки использована не полностью, клиент вместе с чековой книжкой представляет в банк платежное поручение на перечисление остатка средств на свой текущий (расчетный) счет. В случае, когда неиспользованный остаток депонированной суммы не востребуется владельцем счета в течение трех месяцев после окончания срока действия чековой книжки, банк перечисляет его на текущий счет чекодателя.

Банковские карточки – персонифицированные либо не персонифицированные платежные инструменты, предоставляющие их держателям возможность безналичной оплаты товаров и услуг, а также получения наличных денег. В развитых странах они являются основным средством расчетов населения.

Порой при осуществлении безналичных расчетов банк по тем или иным причинам несвоевременно осуществляет зачисление (списание) средств на счет (со счета). В этом случае к нему могут быть применены меры ответственности, предусмотренные Банковским кодексом (ст. 209, 243 и 258), а также постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 15.6 "Об ответственности за нарушение расчетных операций в Республике Беларусь".

В случаях несвоевременного зачисления на текущий (расчетный) банковский счет поступивших владельцу счета денежных средств либо необоснованного списания с текущего (расчетного) банковского счета денежных средств банк обязан по требованию владельца счета зачислить соответствующую сумму на его счет, а также уплатить на эту сумму проценты за время незачисления или списания денежных средств в размере и порядке, установленных законодательством, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) банковского счета (ст. 209 Банковского кодекса).

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 15.6 предусмотрены следующие штрафные санкции за неисполнение (ненадлежащее исполнение) банком своих обязательств:

Ø за незачисление средств на счет получателя в день их поступления на корреспондентский счет банка (межфилиальный счет Национального банка) или в день списания со счета плательщика при осуществлении внутрибанковских расчетов банк уплачивает в пользу получателя средств пеню в размере 0,15 % от несвоевременно зачисленной суммы за каждый просроченный день, если законодатель­ством или договором банковского счета не предусмотрен иной размер пени;

Ø банк, по вине которого допущено несвоевременное пере­числение получателю принятых наличных денежных средств (в том случае, когда получатель обслуживается в том же банке, который принимает наличные денежные средства, необходимо говорить о несвоевременном зачислении этих средств на счет), уплачивает в пользу получателя средств пеню в размере 0,15 % несвоевременно пере­численной суммы за каждый день просрочки;

Ø банк, по вине которого допущено неправильное списание (перечисление) средств со счета клиента, уплачивает в пользу этого клиента штраф в размере, предусмотренном в договоре банковского счета.

В случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения банком платежных инструкций клиента, что повлекло неисполнение или исполнение в меньшей сумме денежного обязательства клиента, вытекающего из основного договора либо установленного законодательством, банк обязан возместить клиенту убытки, а также начислить на сумму неисполненных платежных инструкций клиента проценты в порядке, предусмотренном гражданским законодательством (ст. 243 Банковского кодекса).

В качестве общего правила в гражданском праве определено, что обязанное лицо отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств третьим лицом, на которое было возложено исполнение. Однако ст. 258 Банковского кодекса устанавливает исключение из этого правила. В случаях, если неисполнение, ненадлежащее исполнение либо просрочка исполнения платежного поручения имели место в связи с нарушением правил осуществления расчетных операций банком, привлеченным для исполнения платежного поручения плательщика, ответственность может быть возложена судом на этот банк.

Следует обратить внимание, что и для клиента в некоторых случаях предусмотрены специальные меры ответственности в его взаимоотношениях с банком. Так, постановлением Правления Национального банка от 29 июня 2000 г. № 15.6 установлена ответственность клиента за неуведомление банка в течение 10 календарных дней после получения выписки из счета об ошибочно зачисленных на счет суммах. В этом случае владелец счета уплачивает в пользу банка пеню в размере 0,15 % от ошибочно зачисленной на счет не принадлежащей ему суммы, если договором на расчетно-кассовое обслуживание не установлен иной размер пени.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: