Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Если разница ПОЛОЖИТЕЛЬНА, то она отражается в Отчете в круглых скобках и уменьшает величину условного расхода (или увеличивает величину условного дохода) по налогу на прибыль.




ПОСТОЯННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (ПНО) и ПОСТОЯННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ (ПНА) признаются в бухгалтерском учете при возникновении ПОСТОЯННЫХ РАЗНИЦ.

Постоянная разница – это доход (расход), отраженный на счетах бухгалтерского учета, который для целей налогообложения в состав доходов (расходов) не включается.

Под постоянными разницами понимаются те доходы (или те расходы), которые не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль не только в отчетном, но и во всех последующих периодах.

Постоянные разницы возникают в результате:

- превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли в пределах нормы;

- непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества другим организациям;

- образование убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени не будет принят для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

- непризнания для целей налогообложения прибыли, убытка, связанного с появлением разницы между балансовой и согласованной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал других организаций и т.д.

ПРИМЕР 1

Организация подарила своему сотруднику автомобиль, остаточная стоимость которого к моменту передачи составила 100 000 руб.

В бухгалтерском учете стоимость подаренного автомобиля отражается в составе прочих расходов: Д 91/2 К 01 – 100 000 руб. – списана остаточная стоимость автомобиля, подаренного сотруднику.

В целях налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданного имущества в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

 

Постоянные разницы могут возникать в тех случаях, когда какие-либо доходы (расходы) признаются исключительно в целях налогообложения. При этом в бухгалтерском учете эти суммы вообще не отражаются. Такие ситуации встречаются достаточно редко.

Например, п. 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено включение в состав доходов при исчислении налога на прибыль стоимости безвозмездно полученных работ (услуг). В то же время бухгалтерским законодательством не предусмотрено отражение стоимости таких работ (услуг) на счетах бухгалтерского учета. Следовательно, у организации, получившей в отчетном периоде работы (услуги) на безвозмездной основе, появится ПОСТОЯННАЯ РАЗНИЦА, равная рыночной стоимости этих работ (услуг).

 

ПРИМЕР 2

Учредитель передал организации в безвозмездное пользование помещение, которое используется организацией как офис.

Арендная плата за аналогичное помещение – 20 000 руб. в месяц.

В целях налогообложения прибыли организация ежемесячно признает внереализационный доход в сумме 20 000 руб.

В бухгалтерском учете доход, возникающий в связи с безвозмездным пользованием, не отражается.

Таким образом, ежемесячно в бухгалтерском учете образуется ПОСТОЯННАЯ РАЗНИЦА в размере 20 000 руб.






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных