Налогооблагаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового обязательства (ОНО). ОНО отражается в учете на счете 77.

Величина ОНО определяется из суммы возникшей НВР и ставки налога на прибыль.

При составлении отчетности разрешается отражать в балансе сальдированную (свернутую) сумму ОНА (счет 09) и ОНО (счет 77).

Информацию о принятом по вопросу отражения в отчетности ОНА и ОНО решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям в пояснительной записке.

При развернутом отражении ОНО в балансе по данной строке будет отражено кредитовое сальдо счета 77.

При сальдированном отражении ОНА и ОНО в балансе по статье «ОНО» будет отражена положительная разница между кредитовым сальдо по счету 77 и дебетовом сальдо по счету 09. Если эта разница отрицательна, то по данной строке в балансе ставится прочерк.

21) ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (было резервы под условные обязательства). В основе ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

При заполнении строки баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

При составлении баланса за 2011 г., при заполнении данных на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. необходимо показать данные только о тех суммах резервов, которые соответствуют требованиям ПБУ 8/2010 (т.е. могут признаваться оценочными обязательствами).

Другие резервы предстоящих расходов, такие как резерв на ремонт ОС, здесь не показывается.

Для заполнения сравнительных данных на 31 декабря 2013 и 31 декабря 2012 г. необходимо проанализировать остатки по счету 96 на конец 2013 и 2012 г.

Подробная информация о начислении и использовании оценочных обязательств (как долгосрочных, так и краткосрочных) по их отдельным видам приводится в Пояснениях к балансу (таблица 7).

22) «ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА».

В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах б/учета:

- 60 – в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;

- 62 – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;

- 68 – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);

- 69 – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

- 86 «Целевое финансирование» - в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта);

- 76 – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: