С 1 января 2011 г. резервы сомнительных долгов создаются в отношении всей дебиторской задолженности, независимо от оснований ее возникновения.

Резерв формируется за счет отчислений в него сумм сомнительных долгов, выявленных в ходе инвентаризации расчетов. Величина отчислений в резерв определяется исходя из оценки платежеспособности должника и степени вероятности погашения им долга.

Результаты инвентаризации дебиторской задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ – 17 (утвержден Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88), который заполняется на основании справки к Акту (приложение к форме № ИНВ-17). В Акте по форме ИНВ-17 отдельно указываются суммы задолженности, подтвержденные и не подтвержденные дебиторами.

С 2011 г. сомнительной признается не только задолженность, не погашенная в срок, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (п. 70 Положения по ведению б/учета и отчетности в редакции изменений, внесенных Приказом № 186н).

Создание резерва Д 91/2 К 63 – отчисления в резерв по сомнительным долгам учтены в составе прочих расходов.

После создания резерва надо постоянно следить за движением тех долгов, по которым был создан резерв.

При погашении задолженности в учете одновременно делается проводка, уменьшающая сумму резерва на сумму отчислений, приходящихся на погашенную задолженность:

Д 51 К 62 – погашена задолженность за продукцию (товары, услуги, работы);

Д 63 К 91/1 – сумма ранее созданного резерва в части, относящейся к погашенной задолженности, включена в состав прочих доходов.

При списании задолженности по причине истечения срока исковой давности (или в случае признания ее нереальной для взыскания по иным основаниям) источником списания в первую очередь является созданный резерв (Д 63 К 62 (или 76)). И только в случае недостаточности величины созданного резерва оставшаяся сумма долга (в части, превышающий резерв) списывается непосредственно на финансовые результаты в составе прочих расходов (Д 91/2 К 62 (76)).

В балансе остаток по счету 63 отдельной строкой не показывается. При заполнении актива баланса данные о величине дебиторской задолженности приводятся за вычетом суммы начисленных резервов.

11)ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ (за исключением денежных эквивалентов) – отражается информация о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58, 59). Детальная информация дается в Пояснениях к балансу (таблицы 3.1 и 3.2).

12)ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА и ДЕНЕЖНЫЕ ЭКВИВАЛЕНТЫ – остатки денежных средств в кассе (50), на расчетных (51), валютных (52) и специальных счетах в банках (55), а также переводы в пути (57).

Согласно ПБУ 23/2011 денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

В качестве примера ПБУ приводит открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

К эквивалентам можно также отнести: беспроцентные банковские векселя, приобретенные организацией по номиналу с целью осуществления расчетов.

13) «Прочие оборотные активы» - суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела П.

Например:

- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (или расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

- суммы НДС, исчисленные при отгрузке товаров (продукции), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в б/учете;

- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета (если организация вовремя не смогла подтвердить правомерность нулевой ставки, но имеет намерение сделать это в ближайшей перспективе);

- не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008;

- собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: